ARILAR BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.
31
TARiH i
ARALIK 20l5
irinaniyın şEFFAFLIK RApoRu
ADREs
ALTINOVA MAH, \,ENi YALoVA YoLU CAD. BUTTiM PLAZA No.424-4 / |1o3 ı6250 osMANGAzi - BURSA
TELEFoN FAKs E-MAiL
0 224 2l]. 42 27 0 224 211 42 49
[email protected]ı
§
Nexia lnternationaI
ARILAR BA(itMslz DENETiM vE YMM A.Ş.
2015 Ytlü Şcffanlk
Rıporu
Anlar Bağlmsüz Denetim ve YMM A.Ş. tarafindan 2015 yılü için hazürlanan işbu Şefafllk Raporu. Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standaİtları Kurumu tarafından, 26 Aralık 2012 tarih ve 28509 sayılı Resmi Gazete 'de yayımlanan "Bağımslz Denetim Yö.etmeliği" 36. Madde "ŞefIaflık Raporunun Hazflanmast ve Dulırrulması" çerçevesinde hazırlanmış ve
KuIuluşumuzun intemel sitesinde yayınlanmıştır.
Arrlar Bağümslz Denetim ve YMM A,Ş. A member of Nexia Intcrnational
l
Şerif ARl sorumlu ortak Başdenetçi Yönetim Kurulu Başkanı Bursa. J1.03.20ı6
la,lNDF.KlLF.R (JlR
lŞ...
.
]
.
]. ŞiRKET,iN ılUKUKi YAPlsı VEoRTAKl-ARL................,...,,..... d. Şirlel'inllutUtiYapü\l..................... h ŞiüLel'jn onaklalt llakklnda Bilgi.. c. Per.onel............... 2 ŞiRKı,t,i\ Kil.il Yö\Lüi( iLLRi VL soRUMl U Dl NF,]Çil l Ri........................
l l
.
],
l 2
,,
,.
2
ŞiRKıT,iN iÇiNDE BULIJNDUĞU DENETiM AĞlNlN HUKUKi VE YAPISAI.
lRi 1 iLiŞKili Dl-NtliMKt ö,/LLLlK l
vAHiYl-
Rt|l
|Şl ARlVtDiĞtR lŞLL]Ml:l ERl1.1.B| ll lşKll LRi\
l i .................
5. ŞiRKET,iNoRGANiZASYONYAPlsl... 6 KALitLGtVLNCLSiStLMiiNCF_LEMtLERi.............. 7. Dl-N]-. tl\4 HllMl Tl VLRll t\ KAYlK,t FR....,,... 8 sURLKl i EĞlTıM PoLlTiKAsl ... .............. ....... ... . .. .. q. ıJAClMsl/LlK il Kl-slNl- LIYü |M ,..... l0 ULL iRiN DAĞlL lMl................... soRl Ml lI DE\l. rçilLRiN Ü( RLl l l-NDjRiı ML, EsAsl.ARl........... l ]. l2. KAl ilI KUNtRol sis,]tvl.., .. . a. Şirket içinde kalile için liderlik sorumluluklannln belirlenmcsi .,..., h il8ili el iL hükümle c. MüŞleri i]işkisinin ve dencljm sözleşmesinin kabulü ve devam ettirilmesi.,..,,..,...,...,,..,,...,
..4 .1
..1
.
d
l
]]
insan kaynakları
Delıctimilr ytirütülnlcsi
.9
izIcnıe......,.......,...,.,,..,
Il
DiĞLR Ht]SUSLAR...
|2
l7
,(|." t,
ARILAR t]A(;tMsıZ l)ENETiM vE YMM A.Ş. 20ı5 TARiHi iTiBARiYLE ŞErFAFLIK RAPoR(]
Jl ARALlK (;lRls
Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartlan Kurumu ("KGK") tarafından, 26 Aralık 2012 tarih ve 28509 sayılı Resmi Gazete'de yayımIanan Bağımslz Denetim Yönetmeliği'nin 36. maddesinde bir takvim yılında kamu yararınl ilgilendiren kuruluş (KAYiK) denetimi yapmış denetim kuruluşlannın, ilgili takvim yılmı müteakip üç ay içinde yıllük şeffaflık rapoıunu Kuruma bildimeleri ve kendi intemet sitesinde yayırllamalan gerekmektedir.
Anlaİ Bağlmsız Denetim ve YMM A.Ş. ("Şirket") tarafından söz konusu yönetmclik uyaünca 20t5 yılı için hazırlanan işbu Şeffafllk Raporu, Yönetim Kurulu Başkanl ŞerifArı tarafindan imzalanarak 3l Mart 20l6 tarihinde Şirket'in intemet sitesindc yaylnlanmlşlır, Şirketimiz merkez ve şube adres bilgileri aşağıdaki gibidir: Merkez: Altınova Mah. Yeni Yalova Cad. Buttim Plaza Kat l7 No: l703 osmangazi Bursa
Şub€: Levazlm Mah. Koru Sok. No:2 Zorlu Centeİ Tems Evler Kat:T0 Daire:2 34340 Beşiktaş- İstanbul
l
ŞiRKET,iN HUKtJKi YAPlsI vE oRTAKLAR| a. Şirket'in Hukuki Yapl§l Şirkeı 'Iürkiyc'deki faaliyetlerini Nexia çatısl altmda yürütmekte olup, faaliyetleİine 2000 y!lında başlamlş, Türk Ticarel Kanunu hükümlerine görc kurulmuş Anonim Şirket statüsündcdir.
Şiıket. Maliye Bakanlrğı'nln vermiş olduğu "Yeminli Mali Müşavirlik" yetkisini^ Kamu cözelimi Kurumu( KGK), sermaye Piyasasl Kurulu (SI'K), Hazine Müsteşallığı ve Enerji l'ivasası DüzenIeme ve Denetleme Kurumu'nun vermiş olduğır ''Bağım§ız Denetim" yetkisini kullanmaktadıL Sorumlu denclçilerin ve denetçilerin bağımslz denetim lisansl mevcuttur.
b. Şirket'in ortaklarl IIakklnda Bilgi
3l Aralık 2015 tarihi itibariyle Şirket'in ortaklarının listesi aşağtdaki gibidir: Şirket ortağlnln Adl
§q?d!
eril An Ahmet G. lIızarcı Aıilla Dalgıç I
Iakan I]ştürk
Medenikanca I
:tm
Arılar Bağtmsız Denetim
Şirket sermaye§inin Pay Tutarl (Adet) ]03.999
,4
()rtakhk Pa!,I (Yüzdc)
|'a)"I'utart
(TI)
76.00
]0].999
60,000 l8.000 l8.000
l5.00
60.000
4,50 4.50
18.()00
l8.000
l
0.00
l
400.000
l00,00
{00.000 1
ARILAR BAĞIMsIz Di]NEl,iM VE YMM A.Ş. 3l ARALIK 20!5 TARİHi iTiBARiYLE şEFFAFLlK RAPoRU
l
ŞiRKET,iN HUKUKİ YAP|sı VE ORTAKLAR| (d€vamı) c. Personel Şirket müŞterilerine denetim ve danışmanlık alanlannda hizmet sunmakta olııp 31 Araltk 20l5 tarihi itibariyle bu hizmetler toplam 5 şirket ortağ1 ilc l0 personel tarafından yiirütülmektedir.
Adı
Soyadr
Me§leki
YMM YMM YMM YMM YMM YMM SMMM SMMM SMMM sMMM sMMM
ŞerifARI Ahmet G. HIZARCI
Atilla DALGIÇ Hakan EŞTÜRK Hüseyin Klt.IÇ Medeni K^NCA Harun
MUTLU
ANAsoNoĞLU Erman KAYMAK Burak
olcay KIRAN Bülent AKTAŞ
BD sicil
No
Şirketteki Unvanl
|rD/2\J13l007 46
sorumlu Ortak Başdenctçi
I]D/20l3rc0462
Sorumlu Ortak Başdenetçi
l]D/2013/00464
Sorumlu Ortak Başden(jtçi
BD/2013rc0461l
Sorumlu Ortak Başdenetçi
l]D/2013/00460
Başdenclçi
l]D/20l4/l033l
Denetçi
l]D/2013/05688
Denetçi
lrD/201 4/07 869
Denetçi
l]D/2013/00765
Denetçi
BD/20l3/006l7
Denetçi Denetçi Yardlmcüsı
Uğur Emre HIZARCl
Dcnetçi Yardlmcıst
Yunus ULUTAŞ
Denetçi Yardlmcısü
öZDEMiR
Denetçi Yardımcüsı
Serdar DURMUŞ
Denetçi YardImcüsı
Nuİettin ÖZGÜN
Denetçi Yardımcısı
Caneİ
Burcu öNDER 2.
UDvanı
Avııka1
Avuka1
ŞiRKET,iN KiLiT YöNETiCiLERi VE soRUMLU DENETÇiLERi 31 Aralük 2015 tarihi itibariyle şirketin faaliyetleİini planlama. yönetmc ve kontrol etme yetkisi bulunan kilit yöneticileri aşağıda yer almaktadll:
Ortak Şerif^Rt
Görevi
Ahmet G.
Yönetim Kurulu Başkan
HIZARCI
DALGIÇ Hakan EŞTI]RK Medeni KANCA Atilla
Arllar Bağınlsız Denetim
Yönetim Kurulu
Başkanl
Vekili
Üyesi Yönetim Kurulu Üyesi Yöneıim Kurulu a'yesi Yönetim Kurulu
Ve
YMM A,Ş
Ün. an,
YMM, YMM. YMM, }wM, YVM.
Sorumlu onak Başdenetçi
Sorumlu ortak Başdcnetçi sonrmlu onak BaŞdenetçi Sorumlu orıak Başdenetçi Başdenelçi
2
ARıLAR BAa;IMsIZ DENtrTİM VE YMM A.Ş. 3l ARALIK 2015 TARiHİ İTiBARİYLE ŞEFFAFLlK RAPoRtI 3
ŞiRKET,iN iÇiNDE BULUNDUĞU DENETİM AĞININ HUKUKİ vE YAP|SAL
öZELLiKLERi
Şirket dünya çapında bağımsız muhasebe ve danışmanlık tlrmalan ağı olan Nexia Intemational temsilcisidir. Nexia Intemational, l97l'de "oppenheim Appel Dixon & Associate§ (A.B.D.)" ve "Spicer & Pegler" (ingiltere) talatlndan kurulmuştur. Nexia uluslararası denetim ve danışmanlft hizmetleri veren, diinya çaplnda yay8ln Nexia üyesi bağımsız lrrmaların global ağünı koordine eden merkezdir, Dünya çapında l l0'dan fazla ülkede hizmet vermektedir.
].
ir-iŞKiLi DENETiM KURULUŞLARI VE
Dİ(-;ER iŞLETMELER
iLiŞKİLERiN MAHiYETi
iLE
BU
Şi.ketimiz Nexia çattsl altında faaliyet göstermekte oltıp Nexia çatlsı altında faaliyet gösteren diğer şilketleI aşağıdaki gibidir:
5
As Bağlmstz Denetim ve YMM A.Ş. Ege Ekip Bağımsız Denetim ve
YMM A.Ş,
Yöntem YMM ve Bağımslz Denetim A.Ş. Oluşum Bağımsız Denetim ve Danlşmanllk A.Ş.
ŞiRKBT,iN ()RGANiz,q.syoı y.{plsı Şirket'in organizasyon yapısı aşağıdaki gibidir yönetim }(urulu
kaıitedeD sorümlu
ortık
ŞerifARJ
Dcoetim Bölüm Başkanı Hüseyin Klllç
Hukuk Danışmanı Av. Burcu Önder
Dcnctçilcr
Denctçi Yardımcllafı Arı|ar Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.
3
ARILAR BAĞIMstZ DENETiM VE YMM A.Ş. Jı ARALlK 20l5 TARiHi iTİBARiYLE ŞEFFAFLIK RAPoRU
6.
k \l.i
tF. (;a'\
E\(
E
sistt:\,li i\( ı.L}.\.lF.|.ERi
Şirkelimiz 2013 ylltnda Sermaye Piyasası Kurulu taİafindan. 20l4 yllında ise Kamu Gijzetimi Muhasebe ve Dcnetim Standartla tarafindan kalite kontrol sistemi incelemesi yapllmüşhI.
7.
DtNI,]TiM HizMI,]Ti VERit,EN
K{YiK,LER
Şirket'in 2Ol5 yıll faaliyet döneminde finansal tablolaİı denetlenen KAYiK'ler aşağıdaki gibidir:
-
8.
Adese Alışveriş Merkezleİi A.Ş. Birlik Mensucat 'ricaret ve Sanayi işletmeIeİi A.Ş. iftifak Holding A-Ş. Lüks Kadife Ticaret ve sanayi A.Ş.
SüREKLi Ea;iTiM POLiTiKASI Arılar Bağtmsız Denetim vc YMM A.Ş., ortakları ve profesyonel çalışanları. teorik bilgilerinin ve becerilerinin yeterli bir seviycde lutulmasını, mesleki etik ilkelere u}rulmastnı, mcsleki alandaki değişikliklcrin takip edilmesini ve gclişimlerini temine yönelik sürekli eğitime tabi futulmaktadır. Bu kapsamda 13 Haziran l989 tarih ve 20l94 sayılı Rcsmi cazete
'de yayınlanan 3568 sayılı SM. SMMM.
YMM Kanunu'na
göre be]irlenen ve mcsleki eğitim
de dahil olmak üzere eğitim konu ve süreleri denetçilerin mesleki tecrübe, denetim alanlan ve
ihtiyaçlarüna yönelik düzenlcnmektedir, istthdam edilen denetçi ve denelçi yardımcıları, Türkiye fJenetim Standartlan Ve l'ürkiye Finansal Raporlama Standatları konularında düzenli olarak eğitimlere kaİlmaktadtrlal
Ayrüca Türk Tica.et Kanunu, EPDK, sPK ve Vergi Mevzuahndaki güncel değişiklikler öncelikle şirket içinde kendi denetim grubuna eğitim verilmektedir. Türk Ticaret Kanunu.
EPDK. SPK ve Vergi Mevzuatındaki güncel değişiklikler sirküler halinde yayınlanmaktadır.
Aynı zamanda Şirketin denetim personeli periyodik olarak bir araya gelmekte ve ilgili dönemde denetim kapsamındaki firmalarda karşılaşılan hususlar tüm personel ile paylaşılmakta ve böylece yetişmekte olan denetçi yardımcılarının ileride karşılarlna çıkabilecek ömek oIaylarda izleyecekleri yollar gösterilmektedir.
Şirketimizc ait cğitim salonrı olup.20l5 yıltnda düZenlcnen cğitimlerc ilişkin bilgilcr ekte sLınu]ıİaktıdır
Art]ar Bağımslz Denetim
Ş
4
AR!LAR BAGIMSIZ DI.]NE,IIM VE YMM A.Ş. 3l ARAt-IK 20l5 TARiHi iTiBARiYLE ŞEt,FAF1,IK RAPORU
9.
BA(;I}rSIz-t.IKiLKEsiNELlYıl}ü Bağımsızlık ve bağlmsızhğrn korunmasl hususunda 6l02 saylll Kanun'un ilgili hükümlcri ile Bağımsız Denetim Yönetmeliği'nin 22. maddesine, l'üİkiye l)cnelim Standartları'na ("TDs") ve diğer düzenleyici Kurul ve KLınm!ann düzenlcmelerine uygunluğı.ın sağlanmasü hususundaki gözdcn gcçiİmeler yetcrli kapsamda. nitelikte vc zamanlnda gcrçekleştirilmekte. denetçi ve sorumlu dcnetçileİin bağımsızlık beyanları TDS'lere ııygun olarak allnmakta ve gelçek durumu yansıtmaktadlr.
GerçekleŞtirilmiş olan bağımslz denetimle
ilgili
bağümsızlığün sağlanmış oIduğuna ilişkin
sonuçlara ulaşacak olan sorumlu ortak baş denetçi:
-
Bağmsızlığı tehdit eden durumlan tcspit eder ve ijztine ve önemine görc değerlendiıir. Eger bağtmsızllk ilkelerinin ihlali ile ilgili tespit edilmiŞ bir durum varsa, bağlmslzlığün dcvamının riskc girip girmediğini belirleıBağtmsüzlüğı tehdit eden durumlan uygun önlemler alarak bertaraf edcr vcya kabul
edilebilir bir seviyeye indirmek için koruyucu önlemler allr.
ilgili sonuçları
ve sonuçlarü destekleyen kanütları dosyalar.
Eğcr bağımsızllğı tehdit eden durumlar ortadan kaldınlamıyor vcya kabul edilebilir bir seviyeye indirilemiyorsa bağımsüz denetimden çekilme kararı sorumlu odak baŞ denetçi taraf'lndan allnür ve yönetimin onayı ile gelekli işlemIcr başlaılır. Şirkefte denetim kadrosunda görev alan denetçilerin denetim çalışmalan esnasında bağlmsızlık ve tarafstzllk ile ilgili standarda uyıılması üzerinde titizlikle durulmaktadlr, ilgili standart aşağldaki gibi özetlenmiştiİ:
Denctim görevi iIe ilgili tüm konularda denetçi / denctçilcr bağımslz düşünme mantlğl içinde
olmalıdlr. Bağlmslzllk, denetim çalışmalannın dürüst ve talafslz olarak yüdtülmesini sağlayacak anlaylş ve davranlşlar bütünü olarak alg anmalıdlr. Bu standan denetçilerin bağımstz düşiinme manİğı içinde olmalannt öngörmekıediİ. Bağımsızlık deneıim mesleğinin
temelini oluşturur. Tarafsız ve dürüst davranma olarak tanımlanan bağımsızlık denetçilerin vazgcçemeyecekleri bir niteliktir. Denetim raporlannı kullananlar denetçileri. bağımstz olduğuna inanırlar. Böyle bir inanç denetçilik mesleğinin varltğı için en önemli güvencedir.
KulIanıcılar deİetçinin bağımslzllğlnl kuŞku ile karşıladıkları durumlarda, denetçinin bildirmiş olduğu denetim görüşü onlar için bir anlam taştmayacakttr. Böyle bir duıumda da bir denetim işlevinden söz edilemez, Bu baklmdan denetim görevi yapanlar tarafsüz ve bağımsız. ön yargılardan uzak bir tutum içinde olmalı ve denetim sonunda kanaatleİini belirtirken sadece kendi iradelerine bağlü kalmaltdır. Bu standaİt çerçevesinde. şirkette denetim kadrosunda görev alan denetçilerin bağtmslz denetim çaltşma]an sürekli olarak gözden gcçirilmektedir
Arı]ar Bağımslz Denetim Ve Y
5
ARILAR BA(;ıMSIz DENETrM VE YMM A.Ş. f,l ARALIK 20ls ,fARİHi İTiBARİYLE ŞEFFAFLıK RAPORU
l0,
Gl]LiRiN DAĞILlMl
l
Şirket'in
ocak
- 3l
Aralık 2015 hesap dönemine ilişkin gelir tablosu bilgiIeri
gibidiİ: Brüt
satlşlar
Dönem Karı veya
Şirketin
Zararı
l ocak 3l
: :
aşağüdaki
2.559.289 82.22'l
AIalık 2015 hesap dönemine ait gelirler denetim tiirü ve verilen
hizmetlere göre dağılım aşağldaki gibidiı.
Denetim EPDK sıİlrlı Denetim TTK Bağımsüz Denetim
: : | 3568 Sayll! Kanü Kapsamlnda Gelir : Diğer (Faiz Geliri vb.) SPK Kapsamında
'foplam ı
ı.
80.120 32.193 '154.56| 1.564.318 |28.097 2.559.289
SoRUMLU DENİTÇiLDRİN ÜCRETLDNI iRiLMI,] EsAsLARI Şirketimiz denetim kadrosunda yer alan sorıımlu denetçilerin ücretlendiıilmesi piyasa şartlarl dikkate aIınaıak her yll teklar değerlendiİilmektedir. Ücretlendirme ayllk maaş oIarak yapılmaktadür. Ücret dışında herhangi bir prim veya kardan pay veıilmesi gibi menfaatler söz konusu değildir.
Dcnetim l'aaliyoti gereği şehiI dıŞl seyahat edilmesinin gerekli olduğu durumlarda gerekli tüm masraflar şirketimiz tarafindan kalşıIanmakta, ayrıca denetçilere harclrah ödcmesi yapılmaktadır.
t2. KALiTE
KONTRol. sisTF:Mi
taraflndan 26 Aralık 2012 tarih ve 28509 sayılı Resmi Gazete 'de yayımlanan ''Bağlms1z Denetim YönetmeIiği'' nin 20. Maddesi gcreği denetim şifketlcri f'aaliyetlerini, asgari şartlan KGK tarafından belirlenen bir kalite kontrol sistemi çerçevesinden yürütmek zorundadır. sistemin uygulanmasında KGK diizcnlemelerine göre oluşturulacak kalite kontrol sisteminc ilişkin yazı|ı politika ve süreçlere uyulmalıdır. Söz konusu politika ve süIeçler güncellenerek uygulanir. Bu kapsamda KGK taralindan 2 Ekim 2013 tarihinde ..Finansal
KGK
Tablolarda Bağtmsüz D€netim
vc Sünırlü Bağımsız Denetimleri ilc Diğer Güvence Denetimleıi ile ilgili Yürüten Bağımsız Dcnetim Kuruluşları ve Bağımsız Dcnetçiler için Kalite Kontrol standardt'' (KKs t) tebliği yaylnlanmıştır.
Şirket'in kaıite kontrol sisteminin
Arılar Bağımslz Denetim
ve Y
olarak işlediğini vc belgelendirildiğini beyan ederiz 6
ARtt,AR RAĞIMSIZ DENE,IiM vE YMM A.Ş. 31
l2.
ARALIK 20l5 TARiHi iTiBAıriYLE
ı(ALiTl] K()NTROL sisTEMi
ŞE},
FAFLlK R P()ltt]
(devİmt)
Şirkctimizin denetim hizmctlerinde uygulanan kalite kontroi sistemi aşağldaki unsurlarü içerir:
a. b. c. d. e. i
Şi.ket içerisidde kaliteye ilişkin liderlik sorumluluklan ilgitietik hükümler Müşteri ilişkisinin ve denetim sözleşmesinin kabulü vc devam ettiİilmesi insan kaynak|an
Denetimin yürütiılmesi
izleme
Şirketimiz kilit yöneticilerinden Şerif ARI şirketin kalite yönetiminden sorumlu ortağıdlr. Kalite kontrol sisteminden sorumlu ortak olan Şerif ARl şirketin mesleki uygulamaları. İisk ve kalite kontrol süIecini gelişlirmek için; politika ve prosedürlerin gelişimini ve gözetimini takip eder.
a. Şirkct içinde kalite için liderlik sorumluluklarınün belirlenme§i Denetimlerde kalite kontrol incelemesi, denetimi gerçekleştirilen kuruluş|ann denetim dosyalarlnda denetimi yapan sorumlu denetçiden farkl| bir sorumlu ortak başdenetçi veya başdenetçi tarafindan yapılmaktadır.
Şirkct'in kalile konlrol sistcmi deiişikliklcılc birliktc giizdcn gcçirilmekte ve ihtiyaç duyıılııası halindc revize cdilnrekıedir Kalite kontrol sisleminden sorumlu denetçiyc ilişkin bilgilcr aşağ]da yer almaktadlr
eril'A]{l 1972 y]lında İstanbul iktisadi ve Ticari ilimleİ Akadcmisi'ndcn mezun oldu. 1974-1989 y]lları arastnda Scrbest Muhasebeci Mali MüŞavir bürosunu yönetmiştir. l990 yılında Yeminli Mali Müşavir olmı]ştur. 2000 yllından itibaren Anlar Bağlmsüz Denetim ve YMM A,Ş.'de soİumlu ortak Baş Denetçivc yönetim kurulu başkanlığı olarak görev yapmaktadır.
Arılar Bağlmsız Denetim
ve YMM A.Ş
7
ARıLAR RAĞIMslZ DENl]TiM vE YMM A.Ş. 31 ARALIK 20l5],ARiıri iTİBARiYLE ŞEFFAFLIK RAPORU
l2. KALiTE
KONTROL sisTnMi
(devamü)
b. iıgili etik hükümıer Kalite sisteminden sorumlu ortak talaflndan bağımsız denetim iŞinde yer alan kişilerin aşağıda yeı alan temcl prcnsiplere uyumiu olup olmad|gı kontrol edilir:
a. I)ürüstlük b.'I'araI'sızlık
c. Mesleki yeterlik ve özen d. sır saklama e, Meslcğe uygun davranış Şirketimiz çalışanların ctik hükümlere uyumu huslısunda makul güvence sağlayan politika ve prosedürler oluşfuİmuştur. Etik hükümlere uyum konusunda oluşturulan prosedüİler değerlendirilmekte vc gerckli aksiyon allnmaktadlr.
Bağımslzhk hüktımleri personelc bildirilmekte ve bağımsızlığa yönelik tehdit oluşturan durumlar tespit edilerek değerlendirilmektedir. Tespit edilen tehditlerin ortadan kalkmasl veya kabul edilebilir bir dijzeye indirmek için gerekli önlemlcİ alınmaktadür.
c. Müşteri ilişki§iDin vc dcnctim sözleşmcsinin kabulü
ve dcvam €ttirilmesi
Şirketimiz. müşteri kabul ve devam politikalarünı, kaliteli hizmet sağlamak için devamlı kontrol altında tutmakta ve etkinliğini test etmektedir, Şirket, bir müşterinin kabulüne velveya müşteri ile iş ilişkilcrinin devamına karaı verebilmek için birtakım prosedürler oluşturmuştur. Muhtemel müşterinin değcrlcndirmesi
Bir denctim müşterisini kabuI etmeden önce. sorumlu ortak baş denetçi, muhtemel müştcrinin yapıığı işi vc diğer veİilccek hizmetlc a]akalı konularü değerlendirir. Müşteri kabul sürccindc Şirketimizcc dikkate alınan temel değcrlendi.mcler aşağıdaki gibidir;
. .
Müşleri ilc ilgili bilgilerin ve laaliyetlcrinin değcllendirilmesi MuhıcmclmüŞtcri ile çalışmaııız konusunda bağlmstzllk riskinin değerlcndiri]mcsi
sözlesmenin devam ettirilmesi
Sorumlu dcnetçiler. hali hazırda var olan denetim müşterilcrini her yıl ycniden gözden geçirerck değerlendirir. Müşteri ilc çalışılmaya devam edilmesi. sözleşmede yer alan soıumlu ortak baş denetçinin onayı ile gerçeklcşir Arılar Bağımsü2 Denetim
Ve
YMM A.Ş
t]
ARILAR BAĞlMstZ DENETiM vE YMM A.ş. 3l ARALIK 20l5 TARiHi iTiBARiYLE ŞEFFAFLIK RAPoRU
l2.
KALiTE KoNTR()L sisTEMi
(dcvamD
d. lnsan kavnaklarl istihdam ve ise alım işe alınmasl düŞünülcn adaylar mülakata alınır ve özgeçmişlerinde verdikleri bilgiler bağtmstz
kaynaklar tarafindan doğrulanır. Adaylara bağımsızlık kavrarnlnı anlayıp teyit etmeleri için Şirket'in bağımslzhkla ilgili kural ve yönetmelikleri anlatılır.
Ycterliliğin tcsDiti Denctim ekibinde olmasl gerckli yeterlilikler aşağtdaki gibidir
. . . .
Mesleki deneyimle berabcr bcnzer yapıdaki denetim projelerine uygun eğitim profesyonel standartlan ve düzenleyici slandartları anlama
Teknik bilginin yerleşmesi bilgi teknik bilgi eğitimi Şirket'in kalite kontİol politika ve prosedürlerini kavrama
Şirketimizde çalışan denetçilerin Serbest Muhaseb€ci Bağlmstz Denetçi Belgesi sahibi olmaları esastır-
Mali Müşavir (SMMM) Belgesi ve
Dencıim ekiplerinin atanııası
Şirketimiz, denetim ekiplerini kişise1 tecrübe ve yapılacak denetim işinin niteliğini değerlendirerek yapar.
e. Denetimin yürütülme§i Şirketimizin belirlediği katite kontrolleİ denetçi ve denetçi yaIdımcllaİnın standartlara ve şiıketin kalite standartlarına uygun çalışmasına yardımcı olacak rehberleri içeril Denetimin yürütülmesi; denetimin planlanması, iç kontrollerin değeİlendirilmesi. bağımslz denetim tekniklerinin eksiksiz uygulanması, bağımsız denetimin tamamlanması süreçlerinden oluşrİaktadlr.
t
Arı]ar Bağıms|z Denetim ve YN,rM A.Ş.
9
ARILAR BAĞlMSIz DENETiM vE YMM A.Ş. 3l ARALıK 20l5 TARiHİ iTİBARiYLE şEFFAFLIK RAPoRU
l2. KALiTE e.
KoNTRol, sisTEMi
(dcvamD
Denctimin yüriitülmc§i (dcvamü)
Denetimin kalitesine
y önclik Giilden
Gecirme
Şirketimiz. denetimin kalitesine yönelik olarak denetim ekibinin vardığt önemli yargllann ve raponı oluştu üken ulaştığt sonuçlann tarafsız olarak değerlendirilmesini sağlaylcl nitelikte olan bir gözden geçirmeyi geıekli kllan politika ve prosedtırler oluşturmuştur. Bu politika vc prosedürler şirket taratindan belirlenen işlenneler ile borsada işlem gören işletmelerin finansa] tablolarına ilişkin ıüm bağımslz denetimler için denetimin kalitesinin gözden 8eçirilmesini
zorunlu kllaı, Diğer tiim tarihi finansal bilgilcre ilişkin bağımsız dcnetimlerden, sınırlı bağımsüz denetimlerden, diğcr güvence denetimlerinden ve ilgili hizmetlerden hangilerinin kalitesinin gözden geçirilmesi gerektiğini belirlemek için kullanılacak ktstaslan onaya koyar.
Tüm politika ve prosedüIler iIe billikte, denetimin kalitesinin gözden
geçirilmesi
tamamlanıncaya kadardenetim raporuna tarih verilmemektedir.
Denetimin kalitesinin gözden geçirilmesinde; -
Önemli hususlar sorumlu ortak başdenetçi ile müzakeIe edilmektedir.
- Finansal tablolar veya denetimin konusunu oluşturan diğer
bilgiler ile denetçi raporu gözden
geçirilmektediİ.
-
Denetim ekibinin vardlğı önemli yargılar kağıtlan gözden geçiİilmektedir. Dcnetimin KaIitesinc Yönclik Gö
ile
ulaştüğü sonuçlara
ilişkin seçilen çalışma
Geçimlenin Belgelendiri]mesi
Şirketimiz, denetimin kalitesine yönelik gözden geçiıme §onucunda ulaŞllan sonuçlarü belgelendirmektedir. söz konusu belgelendirme işlcmi yaplllrken kaliteden sorumlu ortak aşağldaki hususların kontrolünü sağlamak zorundadlr.
Denetimin kalitesinin gözden geçirilmesine ilişkin şirket politikalannln gerektirdiği prosedüıler uygulanmış olmahdıı. Denetimin kalitesinin gözden geçirilmesi, ilgili rapor tarihiyle aynı tarihte veya öncesinde tamamlanmrş olmalıdır.
cözden geçiren kişinin bilgisi dAhilinde, denetim ekibinin vardığü önemli yargllar ile ulaştüğı sonuçların uygun olmadığma dair kanaat olu§turmasüna sebep olacak çözüme
kavuştuıulmamış herhangi bir konu bulunrnamalıdır,
ArüIar Bağımslz Denetim ve Ylv
10
ARlı,AR RAĞtMsIZ DI.NETİM VE YMM A.Ş. 3l ARAL|K 20r5 TARiHi iTiBARiYı.E ŞEFFAFLIK RAPORU
l2.
KALiTE KoNı,Roı, sisTEMi c. Denetimin yürütülm€si
(dcvamı)
(devaml)
(]iirii§ l,arklıllklarü Denetim ekibinin kendi içinde. istişare edilen kişilerle ve ilgili durumlarda sorumlu denetçi ile
denetimin kalitesini gözden geçiren kişi arasında oluşabilecek göüş farklılıklan belgelendirilmekte ve söz konusu görüş farklıltklan çözümc kavuşturulmadan İapom tarih verilmemektedir. ('a]lŞnra
Kiğıtları
Denetim raporlarmın tamamlanmaslnm ardından denetim ekipleri, çalışma kağıtlarınl nihai denetim dosyalarında birleŞtirme işlemini zamanında tamamlamaktadlr. Şirket çalışanlarımüz bağlmsız denetim çalüşmalan öncesinde gizIilik beyanl imzalamakla birlikte çalışma kağıtlannın gizliliği, güvenli biçimde saklanması konusunda şirketimiz prosedürlerine uymakla yükümlüdür. Şirketimiz bağmsız denetim çalışma kağıtlannı KGK, SPK, TTK'nrn standart ve kurallarına uygun olarak tiim tedbirlerin alındığı arşiv odasmda güvenli bir şekilde saklanmasını sağlamaktadtr.
f.
İzlcme
Şirketimiz taraflndan bağlmsüz denetim çalışmaları; denetim öncesinde, saha çalışmalannda ve çalüşmalarünün tamamlanması aşamaslnda tüm önemli ve gerekli hususlar dikkate ahnarak izlenmekte ve sonuçlar değerlcndiİilmektedir. Dikkatc allnan ve izleme sürecini oluŞturan degerlend jrmeler kIsaca aşagıdaki gibidir: Şirketimiz tarafindan hazrlanan prosedürlerin tüm önemli yönleıiyle uygulanabilirliğinin tespiti
Şiİketimiz taraflndan hazırlanan prosedürlerin ilgiIi kurüıİnlaİca hazıIlanan standafl ve kurallarla uyumlu olup olmadığlnın tespiti Şirketimizde çaltşan tüm denetçi ve denetçi yardımcılannın mesleki gelişimlerinin yeterli derecede olup olmadlğınün tespiti Ve gerek]i planlamalann uygulaması
Arllar Bağmstz Denetjm ve
M
11
ARıLAR RAĞtMstZ DENETiM vE YMM A.Ş. 31 ARALlK 20ı5 ],ARiHi iTİRARiYLE ŞEFFAFI,IK RAPoRt]
l2. KALiTo f. Izlemc
KONTROL sisTEMi (devamD (dcvıml)
Tespiı l:dilen Elc\ikliklerin Dcğerlendirilmesi, Bildirilmesi ve Düzeltilınesi
Şirketimiz izleme süreci sonucunda tespit edilmiş eksiklikleri ve uy8un diizeItici adımlara yönelik tavsiyeleri ilgili sorumlu denetçilere ve diğer ilgili personele yazıh olalak bildiriı. Tespit cdilen eksikliklcr sonı.ıcunda uygulamalar aşağıdaki gibidir 'I'ek bir denetim veya tek bir personele ilişkin uygun düzeltici
adlmla
n aıılmasü.
Bulguların. eğitim ve meslcki gelişimden sorumlu kişilere iletilmesi. Kalite kontrol politika ve prosedüılerinde değişiklik yapılması,
Şirketimiz prosedürlcrinc uygun hareket ctmeyenler, özellikle bu davranüşl tekrarlayaniar hakkında disiplin işlemlerinin uygırlanması, Şikiyeı ve iıldialar Şirketimizcc yapılan çalışmalann mesleki standartlara ve yüürlükteki mevzuat hükiimlerine aykün oldtığuna ilişkin şik6yet vc iddialar ve kalite kontrol sistemine aykn hareket edildiğine ilişkin iddialar ele alınarak makul güvence sağlayan politika ve pİosedürler oluşturulur. Şirketimiz personelimiz hiçbir korku ve baskı olmakslzln endiŞelerini dile getirebiImekte ve endişelerinin sonuçlannü sorgulayabilmektedir.
l.].
DI(;Elt IIl lslüst.Alt Yoktur
Arl]ar Bağlmstz Denetim Ve YMM A.Ş.
12
ARlLAR BAĞıMslZ DENETiM vE YMM A.Ş. 31 ARAı-IK 20l5 TARiIri iTiBARİYLE ŞEFFAFLlK RAPoRU Ek:2015 yllında yapllan eğitimler
TARiHi
ığiiime Kahlan Pcrsonel
[ği(in Konu§u Baglms|z Denetim Teori Ve
St]Rf sAAT
05.01.20l§ ]
Deneıçi-DenelçiYardımcısı
'|"eknikleri
2
02.02.20l5
Dcnelçi - Dcnelçi Yardımclsı
2
02.0].20l5
Dcnclçi - t)encıçi Yardılncls1
ktlilc konırolsislcmi l MS _ l,],lis
06.04.20l5
Dcnelçi - Denelçi Yardımclsl
Döncm sonu saylm işlemleri
2
01.06,20l5
Dcnetçi - Dcnetçi Yardlmclsı
Çal,şma Kağ1lları
]
06.07.20i5
Dcnetçi Denelçi Yardlmcısı
Muhascbe - Vcrsi Mevzuaıl
]
03.08.20l5
Dcnetçi - Denelçi Yardlmcısı
Deneıim Kanlıı ve Denclim llatala.ı
l1-09.20l5
Denetçi - Denetçi Yardlmcüsı
Uygulamalı TMS Ec;liıni
1
05.10.20l5
Denetçi - Denelçi Yardümcısl
Denelimdc Risk
]
02.]1.20l5
Denetçi - Denclçi Yardıınclsl
]
07.12.20l5
Denetçi - Denetçi Yardlmcüsı
iç Kontrol 'l'ürk'I'icit.cl Ka.uİu
2
]
]NİEEN
Afllar Bağımsız Denetim
Ve
YMM A.Ş.
13
