UNIDAD III NORMAS DE AUDITORIA

Lic. Julio Cesar Montes de León Guatemala, enero 2017

Esta referida a las Normas Internacionales de Auditoria y su objetivo es que se conozca su contenido, la importancia y obligatoriedad en el ejercicio profesional; dar a conocer las fuentes de su origen. CONTENIDO 1. Definición 1.1 Fuentes de origen 2. Importancia 2.1 Obligatoriedad 3. Clasificación 3.1 Normas internacionales de auditoria 3.2 Declaraciones internacionales de prácticas de auditoria 3.3 Normas internacionales de trabajos de revisión 3.4 Normas internacionales de trabajos para atestiguar 3.5 Normas internacionales de servicios relacionados

DEFINICION DE NORMAS DE AUDITORIA

Es el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales y todos aquellos procedimientos técnicos que debe poseer y observar el Contador Público y Auditor ( CPA ); al realizar su trabajo de auditoria y al emitir su dictamen o informe, para brindarles y garantizarle a los usuarios un trabajo de calidad.

Fuentes de origen de las Normas de Auditoria Las Normas Internacionales de Auditoria y Control de Calidad son emitidas por la Federación Internacional de Contadores ( IFAC ) ; por medio o mediante el Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento ( IAASB )

Que es el IFAC Es la Organización Mundial de los profesionales de contabilidad, fue fundada hace veinticinco años (1977) cuenta con 159 miembros y esta asociada a 124 países representa aproximadamente a 2.5 millones de contadores a nivel internacional, dentro de su misión y valores se establece lo siguiente:

MISION a)

Servir al interés publico

b)

Continuar fortaleciendo al profesión de la contabilidad a nivel mundial

c)

Contribuir al desarrollo de fuentes económicas internacionales estables, creando y promoviendo la adherencia a normas profesionales de alta calidad.

VALORES    

Integridad Transparencia Experiencia Y habilidades

Que es IAASB: Se refiere al Consejo Internacional de Auditoria y Aseguramiento. Es el que se encarga de desarrollar un conjunto de Normas Internacionales que generalmente sean aceptadas en todo el mundo.

Como se establecen las Normas: Para establecer Normas Internacionales sobre control de calidad, auditoria, revisión, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados se utilizan los consejos de Normas que son los encargados de emitir el código de ética de contadores profesionales , normas internacionales de auditoria, de control de calidad, de educación y de contribución al sector público. Y dentro del consejo están los siguientes: Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y IAASB Aseguramiento

Consejo de Normas Internacionales para la Educación IAESB contable Consejo de Normas Internacionales de Ética para IESBA Contadores Consejo de Normas Internacionales en el Sector IPSAAB Público

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA Las Normas internacionales de auditoria emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Atestiguamiento se clasifican de la forma siguiente:

1. Las Normas Internacionales de Auditoria Se aplican en auditorias de información financiera histórica.

NIA

2. Declaraciones internacionales de prácticas de auditoria Se emiten para proporcionar guías de interpretación y ayuda práctica a los Contadores profesionales para implementar las NIA y promover las mejores prácticas.

IAPS

3. Las Normas Internacionales de Revisión de Trabajos Se aplican en la revisión de información financiera histórica

ISRE

4. Las Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar Se aplica en trabajos para atestiguar que no sean auditorias o revisiones de información financiera histórica

ISAE

5. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados Se aplican a trabajos de compilación, trabajos para aplicar procedimientos convenidos a información y otros trabajos de servicios relacionados

ISRS

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA ( NIA ) Son Normas de auditoria todas aquellas medidas establecidas por la profesión y por la ley, que fijan la calidad, la manera como se deben ejecutar los procedimientos y los objetivos que se deben alcanzar en el examen. Tambien se refiere a las calidades del CPA como profesional y lo ejecutado por el en el desarrollo de su trabajo y en la redacción de su informe.

Dentro de las Normas de Auditoria de Información financiera histórica se encuentran las siguientes:

No Norma

Contenido de la Norma Normas de la 200-299 Principios generales y Responsabilidad

1

200

Objetivos generales del auditor Independiente y la Conducción de una auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de auditoria

2

210

Acuerdos de los términos del Encargo. de auditoria ( La propuesta de servicios profesionales, la carta de compromiso y otros

3

220

Control de Calidad de la auditoria de estados financieros

4

230

Documentación de la auditoria

5

240

Responsabilidad del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude. 3 anexos

6

250

7

260

Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.

8

265

Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad Normas de la 300 a la 499 Evaluación del riesgo y Respuestas a los riesgos determinados.

9

300

Planeación de una auditoria de estados financieros

10

315

Identificación y valorización de los riesgos de incorrección material, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

11

320

Importancia relativa o materialidad en la Planificación y ejecución de la auditoría

12

330

Respuestas del auditor a los riesgos valorados

13

402

Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios

14

450

Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría Normas de la 500 a la 599 Evidencia de Auditoria

15

500

Evidencia de auditoria

16

501

Evidencia de auditoria Consideraciones especificas para determinadas áreas

17

505

Confirmaciones Externas

18

510

Encargos iniciales de auditoria – Saldos de apertura

19

520

Procedimientos analíticos

20

530

Muestreo de auditoria

21

540

Auditoria de estimaciones contables Incluidas las de valor razonable y de la información relacionada a revelar

22

550

Partes Vinculadas

23

560

Hechos Posteriores al cierre

24

570

Empresa en Funcionamiento

25

580

Manifestaciones Escritas

Normas de la 600 a la 699 Utilización del Trabajo de terceros 26

600

Consideraciones especiales – Auditorias de estados financieros de grupo (Incluido el trabajo de los auditores de los componentes

27

610

Utilización del Trabajo de Auditores internos

28

620

Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor

Normas de la 700 a la 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoria

29

700

Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros

30

705

Opinión Modificada en el Informe por un Auditor Independiente

31

706

Párrafos de énfasis y Párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por el Auditor Independiente

32

710

Información comparativa - Cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos

33

720

Responsabilidad del auditor, con respecto a otra información incluida en los documentos que contiene los estados financieros auditados

Norma de la 800 a la 899 Áreas Especializadas 34

800

Consideraciones Especiales – Auditorias de estados financieros Preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos

35

805

36

810

Consideraciones Especiales- Auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero Encargos para informar sobre estados financieros resumidos

La Norma Internacional de auditoria No. 200 indica sobre el objetivo de una auditoria de estados financieros.

“Se refiere a la Opinión sobre si los estados financieros, están presentados razonablemente en todos los aspectos importantes o expresan una opinión obre la veracidad y razonábilidad de acuerdo con el marco de referencia de información financiera”.

NORMAS INTERNACINALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF) Son Normas Contables: Mundiales de elevada calidad, comprensibilidad y de cumplimiento obligatorio que llevan a requerir información comparable, transparencia y de elevada calidad en los estados financieros para propósitos gerenciales.

Las NIIF Son normas contables e interpretaciones. Son Emitidas por el Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB)

Dentro de las Normas de Información Financiera se encuentran:

(NIC) Normas Internacionales de Contabilidad Definición: Conjunto de normas que establece la información que debe presentarse en los estados financieros y la forma en que deben de registrarse en los mismos. Interpretaciones de las Normas

CINIIF SIC Son interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera y los documentos que se relacionan con la misma norma elaborados por el comité de interpretación de Normas Internacionales de Interpretación Financiera.

La NIIF para las PYMES El IASB también desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres como pequeñas y medianas entidades (PYMES),entidades privadas y entidades sin obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES).

El término pequeñas y medianas entidades, tal y como lo usa el IASB, se define y explica en la Sección 1 Pequeñas y Medianas Entidades. Muchas jurisdicciones en todas partes del mundo han desarrollado sus propias definiciones de PYMES para un amplio rango de propósitos incluyendo el establecimiento de obligaciones de información financiera. A menudo esas definiciones nacionales o regionales incluyen criterios cuantificados basados en los ingresos de actividades ordinarias, los activos, los empleados u otros factores.