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Simple, Smart & Sexy • REMYPE – Baja en el Essalud • Obligación de entregar Boletín Informativo
• Errores en el Registro de Compras Electrónico • Tratamiento de los Gastos Preoperativos • 7 aplicaciones para organizar tu tiempo
N° 19 SETIEMBRE 2017
• Como generar backup de los PDTs
EDICIÓN N° 19
2017 SETIEMBRE
ÍNDICE GENERAL PORTADA
04
EDITORIAL
SECCIÓN LEGAL
05
NORMAS LEGALES JURISPRUDENCIA
SECCIÓN LABORAL
09
Remype – baja en el essalud Multas Laborales en una inspección laboral 2017 Obligación de entregar el Boletín Informativo 10 problemas sobre los contratos de locación de servicios FORMATO laboral
SECCIÓN TRIBUTARIO
18
Como visualizar un Archivo XML de una factura electrónica Como generar backup de los PDTs Errores en el Registro de Compras Electrónico FORMATOS CIVILES
SECCIÓN MISCELANEA
25
Tratamiento de los gastos preoperativos 7 aplicaciones gratuitas para organizar tu tiempo
INDICADORES TRIBUTARIOS
27 2
CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2017
NOTICIERO DEL CONTADOR
REVISTA CONTABLE
MISHA
Setiembre 2017. Edición 19 EDICION GENERAL MIGUEL TORRES DISEÑO GRAFICO BRYAN TORRES FOTOGRAFÍA MELISSA HUAMAN REDACCIÓN MIGUEL TORRES RUBELA VALDIVÍA JORGE VILLÓN ALEJANDRA LEAL ROOSWELTH ZAVALETA MANUEL ELIAS WILLIAMS ILIZARBE ILUSTRACIONES FABRO GRAPHIKS CONTACTO COMERCIAL
[email protected] Revista Contable MISHA pertenece a: NOTICIERO DEL CONTADOR SAC Calle Joaquín Capello 547 – Miraflores COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DE ESTA REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y POR ESCRITO DEL EDITOR.
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EDITORIAL
Cuando llegan “los tiempos difíciles”
La vejez es una etapa de la vida por la que todas las personas tendremos que pasar. Con la vejez lleguen los tiempos difíciles, las fuerzas disminuyen, la vista empieza a nublarse, las enfermedades se apoderan de nosotros, el aprendizaje se dificulta, usted me comprende si tiene más de 50 años. Los contadores no somos la excepción a esta regla. Ejercer la profesión de contador público para personas de edad avanzada es muy complicado, pero no imposible. No agregues IGV La vejez es una batalla que tendremos que pelear, pero no la ganaras si “agregas IGV”.
Por Miguel Torres @migueltch
El IGV es un impuesto que aumenta el valor de venta de un producto, de igual manera si un problema menor le aumentamos IGV, lo convertiremos en un problema mayor. Exonera de IGV a los problemas, casi siempre todo lo malo trae algo bueno. Metas x 10 ¡Estas atravesando la vejez! Multiplica tus metas x 10, ponte metas por decenas. Nunca es tarde para aprender, innovar, emprender, enamorarse, vivir, sonreír, etc. Conoces la historia de Harland David Sanders, si no la conoces, estoy seguro que debes haber ingresado a un local de KFC, él fue su fundador a los 40 años. Las cosas maravillosas llegan en el momento menos esperado, lo importante es estar preparados. Una promesa Le puedo hacer una pregunta: ¿Por qué una señora de 60 años, que vive en una zona muy acomodada, en una casa enorme, quiere aprender a declarar el PDT 621 y PDT PLAME? Miguel, quiero ayudar a mi hijo. Él tiene una empresa, siempre lo veo muy estresado, muchos problemas con la Sunat, por eso te llame y te cite en mi casa. Gracias por la preferencia, voy hacer todo lo posible para ayudarla. Regresando a casa, me pregunte ¿Cuántas personas de 60 años tendrán esas ganas de aprender, pero por ciertos motivos no puedes cumplir esa meta? La solución es muy sencilla …. lo tengo que hacer, lo prometo.
4
NOTICIERO DEL CONTADOR
NORMAS LEGALES
NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Decreto Supremo N° 259-2017-EF. -
Modifican el
Resolución de Superintendencia N° 234-2017/SU-
Reglamento de la Ley que promueve el financiamiento a
NAT. - Se modifican anexos que aprueban disposiciones
través de la factura comercial.
y formulario para el acogimiento de Amnistía Tributaria para Repatriación de Capitales.
Decreto Supremo N° 264-2017-EF. - Se aprueba el Reglamento de la Ley que promueve el desarrollo del
Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°
mercado de capitales.
004-2017-EF/30.- Se ha oficializado la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 17 – Contratos de Seguro y la
Decreto Supremo N° 267-2017-EF. - Se modificó el
Interpretación a las Normas Internacionales de Información Fi-
Reglamento del Régimen temporal y sustitutorio del Im-
nanciera, CINIIF 23 – La Incertidumbre Frente a los Tratamien-
puesto a la Renta para la declaración, repatriación e in-
tos del Impuesto a las Ganancias.
versión de rentas no declaradas. Resolución de Superintendencia N° 242-2017/SULey N° 30660. - Se incorpora un último párrafo a la prim-
NAT. - Se regula la notificación de los actos administrati-
era disposición complementaria final del Decreto Legis-
vos por medios electrónicos para lo modifica el anexo de
lativo 1311.
la mencionada Resolución.
NORMAS LABORALES Resolución de Superintendencia N° 171-2017-Sunafil.
para los trabajadores que participen como empadro-
- Se regula el Procedimiento Sancionador del Sistema de
nadores en el Censo Nacional 2017.
Inspección del Trabajo. Resolución Ministerial N° 163-2017-TR. - Transferencia de Resolución de Superintendencia N° 182-2017/SUNA-
competencias de Gobiernos Regionales a la SUNAFIL en
FIL. - Se aprobó el Protocolo para la Fiscalización en
materia de fiscalización inspectiva y potestad sancionadora
materia de Seguridad y Salud en el Trabajo en el Sector Construcción.
Resolución N° 71-GCSPE-ESSALUD-2017. - Modificación de requisitos para inscripción al Seguro de Salud
Decreto Supremo N° 096-2017-PCM. - Día no laborable
Agrario para trabajadores independientes.
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JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA Compensación de Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB)
Principio de generalidad en descuentos a clientes [RTF N° 1008-3-
contra pagos a cuenta del Impuesto a la Renta [RTF N° 03217-4-2017].
2017]. - A través de esta resolución el Tribunal Fiscal señaló que a fin
- A través de esta resolución el Tribunal Fiscal afirmó que, el Saldo a
de evaluar que un descuento cumpla con el principio de generalidad,
Favor de Exportación (SFE) se deducirá del impuesto bruto del IGV a
la Administración Tributaria debe, en primer lugar, analizar la política
cargo del exportador y de quedar un monto a su favor, éste se denomi-
de descuentos de cada contribuyente; y luego, acreditar que existan
nará Saldo a Favor Materia del Beneficio, el cual podrá ser utilizado
clientes que, cumpliendo con las condiciones de dicha política, hayan
a fin de ser compasado contra los pagos a cuenta del impuesto a la
recibido un trato diferenciado.
renta. Comprobantes de pago emitidos por “no habidos” [RTF N° 1120-8Base legal de la TIM [RTF N° 06387-5-2017]. - Se establece el siguiente
2016]. - Se establece los requisitos formales para ejercer el derecho
criterio de observancia obligatoria: “En el caso de resoluciones de de-
al crédito fiscal, no existe una prohibición de sustentar el crédito fis-
terminación, órdenes de pago y resoluciones de multa no es necesario
cal con comprobantes de pago emitidos por sujetos con la condición
consignar la base legal mediante la que se ha fijado la tasa de interés
de “no habido”; por lo tanto, esta no es una exigencia que genere el
moratorio”.
desconocimiento del crédito fiscal del IGV.
JURISPRUDENCIA LABORAL
Diferencia salarial entre trabajadores homólogos no necesariamente
Procede compensación económica y no reposición para trabajador
constituye acto discriminatorio [Casación Laboral N° 20121-2016-
que cumple setenta años durante el proceso laboral de reposición
LIMA]. - La Corte Suprema precisó que la existencia de contrato es-
[Casación N° 2704-2016-Ancash]. - La Corte Suprema, menciono que
crito, es una formalidad solemne, es decir, es aquella que no se puede
no es posible, pues el cumplimiento de setenta años en el transcurso
subsanar en los contratos modales a plazo fijo. En este caso, la deman-
del proceso hace inviable e inejecutable la reincorporación efectiva
dante inicia la prestación de servicios sin suscribir contrato alguno,
por causal sobreviniente.
sino hasta después de dos meses, ello torna automáticamente a la relación laboral en una de tiempo indeterminado.
Compensación por terminación temprana de contrato de trabajo tiene la misma naturaleza de indemnización por despido arbitrario
Precedente de cumplimiento obligatorio en materia de horas extras
[Casación N° 19599-2015 Lima]. - La Corte Supremo estableció que
de los trabajadores de confianza [Casación N° 14847-2015 – DEL SAN-
la compensación por terminación temprana del contrato de trabajo
TA]. - La Corte Suprema consideró que al trabajador de confianza solo
de un trabajador extranjero establecida como cláusula del contrato de
le corresponde el pago de horas extras si se demuestra que su labor se
trabajo, constituye un acuerdo entre el empleador y el trabajador para
efectuó sujeto a fiscalización horaria.
compensar a este último ante un eventual despido injustificado.
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NOTICIERO DEL CONTADOR
PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS DEL MES
ESPECIAL RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Respuesta:
PREGUNTA 01: NO SE APLICA RETENCIÓN
La tasa de retención es del 8%.
¿Cuándo no se aplica retención a los Recibos por Hon-
Base Legal: Ley Nº 30296
orarios? PREGUNTA 04: MULTIPLES RECIBOS POR HONORARIOS Respuesta: Un trabajador emite 4 recibos por honorarios por un monto • Empresa que pertenece al régimen especial o Nuevo Rus.
de S/. 1000 soles cada uno. ¿Se debe aplicar la retención
• Cuando el monto del recibo sea igual o menor a S/. 1,500.00.
del impuesto de cuarta categoría?
• Cuando el trabajador independiente cuenta con una solicitud aprobada de suspensión de cuarta categoría.
Respuesta:
Base Legal: Articulo 71 inciso b de la LIR y Articulo 2 numeral
No, porque los montos de los recibos por honorarios no su-
2.2 de la Resolución Superintendencia 013-2007/SUNAT
peran los S/. 1,500.00 por cada recibo. El trabajador deberá estimar sus ingresos para determinar si le corresponde pre-
PREGUNTA 02: FECHA DE DECLARACIÓN
sentar la declaración jurada mensual (PDT 0616 o formulario N° 616), salvo cuente con autorización de suspensión
Emito un recibo por honorarios en el periodo junio 2017,
de pagos a cuenta.
el mencionado recibo es cancelado en el periodo octubre 2017 ¿En qué periodo se declara dicho recibo?
Base Legal: Literal a) del artículo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Respuesta: PREGUNTA 05: SUSPENSION DE RETENCIÓN DE 4TA Se considera el periodo de pago para realizar la declara-
CATEGORIA
ción de un recibo por honorario. ¿Cuándo surge efecto la suspensión de cuarta categoría? Base Legal: Inciso d) del Artículo 57°del Decreto Supremo 179-2004.
Repuesta:
PREGUNTA 03: TASA DE RETENCIÓN
La suspensión de retención del impuesto a la renta de cuarta categoría surte efecto para los recibos que se
¿Cuál es la tasa que se aplica para la retención de los reci-
emiten al día siguiente calendario de haber realizado di-
bos por honorarios?
cha autorización.
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PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTA 06: DURACIÓN DE LA SUSPENSION DE
¿Cuál es la sanción por la omisión de la declaración por
RETENCIÓN DE 4TA CATEGORIA
impuesto de renta de cuarta categoría?
¿Cuánto tiempo dura una suspensión de 4ta categoría?
Respuesta:
Respuesta:
La sanción será la establecida en el inciso 1 del artículo 176 del TUO del Código Tributario, equivalente al 50%
La autorización de suspensión de 4ta categoría tiene una
de la UIT (Tabla II).
duración de un ejercicio económico (Enero - Diciembre). Podrá aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si PREGUNTA 07: CODIGO DE TRIBUTO
subsana voluntariamente antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT comunicándole la infracción
¿Cuál es el código de tributo para realizar el pago a
cometida.
cuenta de cuarta categoría? Base Legal: Art 176 inciso 1 del Código Tributario Respuesta: PREGUNTA 10: REVERSION DEL RECIBO POR HONEl Código que debe consignarse es 3041- Cuarta Cat-
ORARIO
egoría Cuenta Propia. ¿Cuándo procede una reversión de recibo por honoPREGUNTA 08: CODIGO DE MULTA
rarios?
¿Cuál es el código de multa que se utiliza y el código de
Respuesta:
tributo asociado? La reversión de recibos por honorarios electrónicos, proRespuesta:
cede cuando hay errores en:
Al momento de pagar la multa considerar en la casilla
• Datos de identificación del usuario o servicio.
Código de Multa: 6041 y Código de Tributo Asociado:
• Descripción o tipo de servicio.
3041.
• El tipo de renta que se percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeño defunciones de direc-
PREGUNTA 09: OMISION DECLARACIÓN
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NOTICIERO DEL CONTADOR
tor de empresas, síndico, mandatario, etc).
BAJA EN EL ESSALUD
REMYPE – Baja en el Essalud Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel, Essalud me notifico con la baja en el Essalud ¿Qué significa dicha notificación?
Por lo tanto, una persona natural con negocio no puede registrarse en el remype si no cuenta con un trabajador.
Significa, que te han dado de baja como asegurado del Essalud.
Registro EIRL en el Remype
También, aplicara para todos tus derechohabientes registrados.
En la misma norma antes mencionada, también menciona una regla para las EIRL:
Miguel ¿Por qué me ha dado de baja en el Essalud? Porque no cumpliste el requisito para ser considerado como “Conductor”, motivado por un mal registró en el Remype. Miguel, pero me asesore como un contador ¿Qué paso?
2. A la persona natural que es titular de una microempresa constituida como una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y que cuenta con, al menos, un (1) trabajador. Del mismo modo, un titular-gerente de una EIRL no puede registrarse en el Remype, si no cuenta con un trabajador.
Lamentablemente, debo admitir como contador, que el “culpable” de este problema lo origina un contador público colegiado por una mala asesoría.
Consecuencias de la Baja en el Essalud
Baja en el Essalud
La principal consecuencia de la baja, es el cobro que realizara Essalud por las atenciones indebidas realizadas por el titular y sus derechohabientes.
Este problema se origina principalmente en empresas que operan bajo la modalidad “persona natural”.
Miguel ¿Por qué me van a cobrar si yo pagaba todos los meses la cuota de essalud?
La premisa es la siguiente: El dueño de la empresa quiere estar en planilla con toda su familia para tener acceso al seguro de Essalud.
Porque gozaste de un beneficio, sin cumplir los requisitos estipulados en la Ley. Miguel, Essalud me está cobrando S/. 24,340 soles ¿Qué voy hacer?
Para cumplir esta demanda, muchos contadores realizan el siguiente procedimiento: • Registran al dueño como empresa Remype. • Alta en el T-Registro y declaración de PLAME El procedimiento es correcto, pero veamos algunos detalles que pasan por alto.
Como amigo, te sugiero que retires todo dinero que tengas en una cuenta del sistema financiero. Ten presente, que la deuda es a una persona natural (significa que tu patrimonio personal está expuesto a cualquier procedimiento de cobranza). Essalud, realizara la cobranza coactiva, notificando a todos los bancos sobre tu deuda para realizar el embargo.
Registro Persona Natural en el Remype Revisemos que dice el artículo 2 del Decreto Supremo 008-2008-TR:
Miguel, no parece justo, tu sabes cómo inicie mi negocio ¿Por qué el contador no me advirtió?
A efectos de la Ley y del presente Reglamento, se entiende por conductor:
No echemos más leña al fuego, que sabes que soy contador.
1. A la persona natural que dirige una microempresa que no se ha constituido como persona jurídica y que cuenta con, al menos, un (1) trabajador;
En primer lugar, constituyamos una empresa jurídica para continuar con el negocio, pero esta vez tu patrimonio estará protegido.
Para que una persona natural con negocio se afilie al Remype, es necesario obligatoriamente que registre a un trabajador.
Segundo, existen otras alternativas para tener un seguro médico de calidad, te las platico mientras almorzamos.
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MULTAS LABORALES
Multas Laborales en una inspección laboral 2017 Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel ¿Cuáles son las multas laborales en una inspección laboral? Son muchas opciones, pero las más frecuentes se originan por no registrar en planilla a un trabajador. Actualmente muchas empresas contratan personal bajo el sistema de recibos por honorarios. Utilizan este sistema con el fin de poder reducir costos laborales.
Artículo 24.4 – No pagar la bonificación extraordinaria No pagar u otorgar íntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto (Bonificación Extraordinaria). Artículo 24.5 – No realizar el depósito de CTS
Pero lamentablemente están haciendo todo lo contrario, aumentan sus costos al cometer infracciones laborales que conlleva al pago de multas laborales.
No depositar íntegra y oportunamente la compensación por tiempo de servicios.
No colocar en planilla a un locador de servicios que cumple todos los requisitos de un trabajador dependiente, equivale a una multa de S/. 46,494 soles, enfatizando solo por un locador afectado.
Artículo 23.2 – No entregar la constancia de depósito de CTS
El 06 de agosto de 2017 se publicó el Decreto Supremo 0152017-TR, que modifica el reglamento de la Ley General de Inspección General de Trabajo.
No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, copia del contrato de trabajo, boletas de pago de remuneraciones, hojas de liquidación de compensación por tiempo de servicios, participación en las utilidades u otros beneficios sociales, o cualquier otro documento que deba ser puesto a su disposición.
Las modificaciones reducen las multas por infracciones labórales en más de 50% para las 3 categorías: • Microempresa • Pequeña empresa • No Mype Cálculo de multas laborales Detalle de las infracciones en material laboral publicadas en el Decreto Supremo 019-2006-TR: Artículo 25.20 – No registrar en Planilla al Trabajador No registrar trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal contratado bajo modalidades formativas laborales, personal de terceros en las planillas de pago o planillas electrónicas. Artículo 24.4 – No pagar las gratificaciones legales No pagar u otorgar íntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto (Gratificaciones).
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NOTICIERO DEL CONTADOR
Artículo 25.6 – No realizar el pago de indemnización vacacional El incumplimiento de las disposiciones relacionadas con la jornada de trabajo, refrigerio, trabajo en sobretiempo, trabajo nocturno, descanso vacacional y otros descansos, licencias, permisos y el tiempo de trabajo en general. Artículo 44 – No registrar al trabajador en el régimen de seguridad social en salud Constituyen infracciones graves la falta de inscripción o la inscripción extemporánea de trabajadores u otras personas respecto de las que exista la obligación de inscripción, en el régimen de seguridad social en salud o en el régimen de seguridad social en pensiones, sean éstos públicos o privados, incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado.
MULTAS LABORALES
Artículo 44 – No registrar al trabajador en el régimen de seguridad social en pensión Constituyen infracciones graves la falta de inscripción o la inscripción extemporánea de trabajadores u otras personas respecto de las que exista la obligación de inscripción, en el régimen de seguridad social en salud o en el régimen de seguridad social en pensiones, sean éstos públicos o privados, incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. Multas Laborales – Un Trabajador Afectado Este cuadro ha sido desarrollado para el caso de una empresa no mype. Cuadro de sanciones por registar en planilla a un locador de servicios N°
Norma Legal
Infracción
Gravedad N° Trab.
Multa
1
Artículo 25.20 del Decreto Supremo 019-2016-TR
No registrar en planilla.
Muy Grave
1
S/. 9,112.50
2
Artículo 24.4 del Decreto Supremo 019-2016-TR
No pago de gratificaciones legales.
Grave
1
S/. 5,467.50
3
Artículo 24.4 del Decreto Supremo 019-2016-TR
No pago de bonificación extraordinaria.
Grave
1
S/. 5,467.50
4
Artículo 24.5 del Decreto Supremo 019-2016-TR
No deposito de CTS.
Grave
1
S/. 5,467.50
5
Artículo 23.2 del Decreto Supremo 019-2016-TR
No entrega de liquidación de CTS.
Leve
1
S/. 931,50
6
Artículo 25.6 del Decreto Supremo 019-2016-TR
No pago de indemnización vacacional
Muy Grave
1
S/. 9,112.50
7
Artículo 44 del Decreto Supremo 019-2016-TR
No registrarlo en un sistema de essalud.
Grave
1
S/. 5,467.50
8
Artículo 44 del Decreto Supremo 019-2016-TR
No registrarlo en un sistema de pensión.
Grave
1
S/. 5,467.50
MONTO TOTAL
S/. 100,725
REDUCCIÓN 35%
S/. 35,254
Las infracciones pueden aumentar dependiendo las circunstancias, en especial las infracciones relacionadas a labor inspectiva (infracciones muy graves). El cuadro antes mencionado esta calculado en base a un solo trabajador afectado. Los montos aumentaran si el numero de trabajadores afectados superan los 10 trabajadores. Miguel, una pregunta ¿Cómo probaría el inspector probar la relación laboral del locador de servicios?
Buena pregunta, para ello el inspector tendrá que demostrar los 3 requisitos básicos de una contratación laboral de dependencia: • Prestación de Servicios • Remuneración • Subordinación Las dos primeras serán muy fáciles, dado que del mismo contrato de locación de servicios se podrán demostrar, además de los recibos por honorarios emitidos por el locador. El punto más importante será demostrar la subordinación, para ello el locador podrá mostrar al inspector algunas pruebas: • Marcación de Asistencia. • Llamadas de atención. • Descuentos por faltas cometidas. • Orden de trabajar en feriados. • Entrega de informes. Además de todo lo mencionado, otros indicios que de-muestren la relación laboral, como: • Entrega de uniformes. • Fotocheck. • Correo Corporativo. • Un área personalizada para el locador. • Fiesta de fin de año de trabajadores. • Tarjetas de presentación. • Entrega de equipos tecnológicos. • Capacitaciones en cursos. • Trabajadores bajo su cargo.
CONCLUSIÓNES 1. Analiza muy bien los contratos de locación de servicios celebrados por tu empresa, si tu tema es el costo laboral existen otros mecanismo legales para cumplir este objetivo. 2. Si eres un locador de servicios, y tienes las pruebas necesarias para demostrar tu dependencia, puedes realizar tú denuncia ante Sunafil.
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BOLETÍN INFORMATIVO
Obligación de entregar el Boletín Informativo Escrito por: CPC Miguel Torres
Comenzare este artículo con una pregunta para ti:
Descargar el Modelo del Boletín Informativo
¿Cuáles son las obligaciones del empleador frente al trabajador en materia laboral?
Por lo tanto el boletín informativo no se entregara:
Si dentro de tus respuestas has mencionado la entrega
• Trabajador que ya está afiliado a una AFP.
de la copia del boletín informativo, solo decirte: felicita-
• Trabajador que ya está afiliado a la ONP.
ciones!. Una herramienta importante que te va ayudar en este Miguel ¿Qué es el Boletín Informativo?
punto es la ficha de registro de trabajadores, documento que tiene el valor de una declaración jurada firmada por
El boletín Informativo es un compendio de preguntas y re-
el trabajador.
spuestas sobre las características principales de los sistemas de pensiones (afp y onp).
Quiero compartir un modelo de ficha de registro de trabajadores en formato Word, para que les sirva de modelo.
El boletín informativo tiene 2 objetivos principales: Descargar formato de ficha de • Culturizar al nuevo trabajador que no tiene un régimen
trabajadores
de pensión de cuáles son los beneficios de cada sistema pensionario,
Miguel ¿Cómo funciona el boletín informativo?
• Ayudar al nuevo trabajador a elegir un sistema de pensión.
El empleador una vez entregado una copia del boletín informativo al trabajador no afiliado a un sistema pensionar-
Miguel ¿Cuál es la base legal?
io, tendrá 10 días para comunicar su decisión de afiliación a un sistema de pensión.
Esta obligación por parte del empleador lo podemos encontrar Ojo! en el artículo 16 de la Ley 28991, que menciona:
Vencido el plazo sin que el trabajador haya manifestado su voluntad, la empresa tendrá que afiliarlo a una AFP.
Entrega del Boletín Informativo Para formalizar la voluntad del trabajador, se establecido El empleador debe entregar a aquellos trabajadores no
un formato de elección de sistema pensionario (Resolu-
afiliados, que ingresen por primera vez a un centro lab-
ción Ministerial N° 112-2013-TR)
oral, una copia del “Boletín Informativo” a que se refiere el artículo 15 a fin de que decida libremente su afiliación.
Miguel ¿Cuál es el plazo de entrega?
Notar que la norma solo obliga la entrega del boletín in-
El plazo para la entrega del boletín informativo lo encon-
formativo a todo trabajador no afiliado a un sistema de
tramos en el artículo 1 del Decreto Supremo 009-2008-
pensión que ingrese a laborar por primera vez.
TR:
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NOTICIERO DEL CONTADOR
BOLETÍN INFORMATIVO
El plazo para entregar la copia del boletín informativo a
La sanción puede llegar desde S/. 931.50 a S/. 54,675
que se refiere el artículo 15 de la Ley 28991 a aquellos
soles, montos que estoy seguro alientan a tomar en cuen-
trabajadores no afiliados que ingresar a laborar por prim-
ta esta obligación.
era vez a un centro laboral, es de cinco (5) días hábiles siguientes de iniciada la relación laboral. Conclusiones Como notaras el plazo de la entrega del boletín es de 5 días hábiles de iniciado el vínculo laboral con la empresa.
1. Entrega la copia del boletín informativo a todo trabajador nuevo no afiliado a un sistema de pensión, has firmar
Miguel ¿Existe alguna sanción si no se entrega?
tu cargo de recepción (sustento ante una fiscalización).
No cumplir con esta obligación es tan igual como no en-
2. Si el trabajador no manifiesta su voluntad de elección
tregar copias de los contratos de trabajo o boleta de ha-
por un sistema de pensión debes registrarlo a una AFP.
beres, dicha infracción está tipificada como leve.
¡RECUERDA TU FECHA DE VENCIMIENTO PARA PRESENTAR TUS LIBROS ELECTRONICOS!
PERIODO TRIBUTARIO Setiembre
PERIODO TRIBUTARIO Setiembre
CONOGRAMA TIPO A - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT 0
1
2y3
4y5
6y7
8y9
12 Oct.
13 Oct.
16 Oct.
17 Oct.
18 Oct.
19 Oct.
BUENOS CONTRIBUYENTES 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 20 Oct.
CONOGRAMA TIPO B - RESOLUCIÓN N°335-2016/SUNAT 0
1
2y3
4y5
6y7
8y9
14 Dic.
15 Dic.
18 Dic.
19 Dic.
20 Dic.
21 Dic.
BUENOS CONTRIBUYENTES 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9 22 Dic.
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LOCACIÓN DE SERVICIOS
¿Qué es el periodo 10 problemas sobre de losLatencia? contratos de locación de servicios Escrito por: CPC Miguel Torres
Utilizar los contratos de locación de servicios es una forma muy recurrente de contratación de personal para muchas empresas. Por otra parte, con el fin de poder evitar las contingencias la-borales a futuro, las empresas elaboran contratos civiles legalizados y además solicitan el respectivo recibo por honorario. Elaborar estos dos documentos antes mencionados les otorga seguridad a muchas empresas de que no habrá problemas a futuro.
No puede existir contratos de locación de servicios para puestos como: secretaria, asistente contable, asistente de logística, etc, son puestos permanentes y un detalle importante, es que son puestos que se encuentran en el organigrama de la empresa. Problema 03: Beneficios Laborales Un locador no tiene derecho a pago de beneficios laborales porque no existe vínculo laboral entre el locador y la empresa. Si la empresa realiza pagos de beneficios laborales a locadores, prácticamente estas admitiendo el vínculo laboral.
Problemas con los contratos de locación de servicios Problema 04: Pagos mediante transferencia Si tu empresa contrata trabajadores bajo esta modalidad para evitar el pago de beneficios laborales, lo definiría como una “ignorancia”. La razón es muy sencilla, los contratos de locación de servicios legalizados no te aseguran nada si lo comparamos con estas situaciones:
El pago a un locador puede ser en efectivo, cheque, transferencia, etc, el punto es, que dicho procedimiento puede ser un indicio de la regularidad del servicio. Por ejemplo, un extracto bancario donde se observe todos los meses 2 depósitos de pago (quincena y fin de mes), puede ser un indicio de un servicio permanente.
Problema 01: Marcación de Asistencias Problema 05: Concepto del Recibo por Honorario Un locador no debe realizar marcación de asistencia, porque no está subordinado a un horario de trabajo. Lo que sí es posible es que se identifique con su documento de identidad para el ingreso y salida de la empresa, pero esto no significa marcación alguna de horario de entrada y salida. Problema 02: Puestos Permanentes Un locador habitualmente presta servicios eventuales sobre temas puntuales o específicos. Por ejemplo: servicio de pintado, servicio de asesoría sobre un requerimiento de fiscalización, etc.
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NOTICIERO DEL CONTADOR
El concepto o descripción del servicio de un recibo por honorario no es una prueba absoluta de una relación laboral, pero puede ser un indicio. Por ejemplo todos los recibos por honorarios menciona: Por el servicio de asistente administrativo de enero, por el servicio de asistente administrativo de febrero y de esa manera todos los meses. Problema 06: PDT PLAME vs PDT 621 El PDT PLAME es una declaración que realizamos todos los meses a Sunat indicando nuestra planilla y locadores de servicios.
LOCACIÓN DE SERVICIOS
No olviden que las entidades del estado encargadas de fiscalización tributaria y laboral, realizan cruce de información, en el tema laboral serán dos: Sunat y Sunafil.
No podrías decir: A este señor no lo conozco, nunca ha trabajado en la empresa, solo nos ayudó una semana nada más.
Se analiza la relación de trabajadores con los ingresos que obtiene la empresa, si analiza si existe razonabilidad entre lo que percibe la empresa y el recurso humano.
Juez te pregunta: Me puede explicar estas fotos de Facebook, donde figura el señor con usted en la fiesta anual de los trabajadores.
Por ejemplo: una empresa que obtienen mensualmente ingresos de S/. 75,000 soles y declara su PDT PLAME 01 trabajador en planilla y 10 locadores de servicios cada mes.
Soy un locador de servicios ¿Qué puedo hacer?
Problema 07: Seguro Complementario de Riesgo de Trabajo Cuando un trabajador (dependiente o independiente) va realizar un trabajo de riesgo, es necesario que cuente con el SCRT (obligación que te va exigir la empresa receptora del servicio), bueno estos documentos también pueden ser un indicio de la relación laboral permanente, así como las atenciones en caso de accidente. Problema 08: Uniforme, fotocheck, celulares post pago Si bien es cierto estas herramientas de trabajo no necesariamente van confirmar la relación de trabajo, pero son indicios de un la relación de dependencia de trabajo. Juez te pregunta: Me puede explicar porque el demandante tiene un chip de una línea post pago a nombre de la empresa. Problema 09: Correo corporativo y tarjetas empresariales Al igual que el punto anterior, no confirman una relación laboral, pero pueden ser indicios que sumados a otros, confirmen la relación laboral ocultada mediante contratos de locación de servicios.
Si tú que estás leyendo este artículo, te identificas con algunos problemas antes mencionado, lo primero que tienes que hacer es reunir la mayoría de pruebas antes mencionada. Luego en esta semana, pregunta a tus compañeros de trabajo, si les pagan los beneficios completos (2 gratificaciones, vacaciones y 2 depósitos de CTS). El fin de semana acércate al ministerio de trabajo, indicando que no te están pagando los beneficios laborales, adjunto todas las pruebas posibles. En este punto viene la parte más interesante, lo más probable es que vayas a conciliar, para que sepas un monto aproximadamente de lo que debes pedir: a tu sueldo mensual que te pagan por recibo por honorario lo multiplicas 4 por cada año laborado. Por ejemplo si llevas 2 años laborando por recibo por honorario con un salario de S/. 1,500, el monto aproximado que debes pedir en la conciliación es S/. 12,000 soles. Soy la empresa ¿Qué puedo hacer?
Problema 10: Fotos de eventos de la empresa
Lo primero que te recomiendo es analizar con pinzas muy bien las posibles contingencias que puedas tener, trata en lo posible de buscar una buena asesoría legal, es un problema que te puede costar muy caro.
Una foto con el contador de la empresa, no va significar un vínculo laboral, pero muchas veces será una prueba que no podrás desconocer.
Un proceso judicial por una demanda laboral, ocasiona en gastos de abogado aproximadamente S/. 4,500 soles, solo para la primera instancia.
REVISTA CONTABLE MISHA
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FORMATO LABORAL
FORMATO LABORAL
ARTA DE AMONESTACIÓN DE SUSPENSIÓN DE LABORES Lima, ……. de ……… de 200…… Señor ………………… Presente.De nuestra consideración. Mediante la presente comunicación, y al amparo de lo previsto por el artículo 9 del Decreto Supremo N° 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, cumplimos con señalarle lo siguiente: 1. Con fecha …………….., el Sr. ……………, en su calidad de ……………, le envió una carta de amonestación mediante la cual se le llamó la atención por el incumplimiento de sus labores más elementales, como es la de …………………………………………….. Esto trajo como consecuencia un evidente perjuicio para el área de …………………. toda vez que ……………. 2. Que, ante estos continuos actos de inconducta funcional e incumplimiento de obligaciones de trabajo, nos vemos en la lamentable situación de invocar nuevamente a una reflexión respecto a su desempeño profesional en nuestra empresa, a la adecuación de su labor a los parámetros de calidad y eficiencia y al cumplimiento de las órdenes dispuestas por sus jefes inmediatos. Considerando estos criterios, nuestra empresa espera que usted aporte al área de …………… su experiencia y conocimiento de las particularidades de nuestra empresa. 3. Por lo tanto, y de acuerdo a lo establecido por el artículo 9 del Decreto Supremo N° 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral, la empresa ha decidido imponerle una sanción disciplinaria consistente en una amonestación escrita suspendiéndolo por ........ días sin goce de haber, la cual será incorporada a su file personal. Del mismo modo, debemos ser enfáticos y claros en señalar que, en lo sucesivo, nuestra empresa no aceptará ningún comportamiento de la misma naturaleza que hemos señalado líneas arriba y que ameritaron esta sanción disciplinaria. Finalmente, cumplimos con señalarle que los incumplimientos de las obligaciones de trabajo en las que ha incurrido se configuran como faltas graves laborales de acuerdo a lo señalado en el artículo 25 inciso a) del Decreto Supremo N° 003-97-TR, Ley de Productividad y Competitividad Laboral. De este modo, de continuar esta conducta de negligencia y desacato nos veremos en la penosa necesidad de tomar otro tipo de decisiones a fin de mantener los principios de autoridad y facultad de dirección reconocidos en la legislación a favor de la empresa. Atentamente, ..................................................................... Firma del representante de la empresa
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NOTICIERO DEL CONTADOR
FACTURA ELECTRONICA
Como visualizar un Archivo XML de una factura electrónica Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel ¿Cómo visualizar un archivo xml de una factura electrónica?
emitido el comprobante electrónico. Visualizar un Archivo XML
Existe múltiples programas, pero personalmente uso uno que me permite visualizar y explorar un comprobante electrónico.
Para visualizar un archivo XML, debemos descargar un programa portable (no requiere instalación).
Pero, antes de visualizar el comprobante electrónico, es importante verificar si el comprobante es válido.
Descargar programa para visualizar un archivo xml
Recordemos que un comprobante electrónico es un Archivo XML.
Lo único que deben hacer es arrastrar el archivo XML a la pantalla del programa.
Miguel, pero mis proveedores me mandan un archivo PDF ¿Es correcto dicho procedimiento?
Finalmente, podrán visualizar la estructura del archivo XML.
En parte, lo que te envían es la versión impresión del comprobante electrónico.
Si sabes un poco de inglés, te será fácil ubicar las partes del comprobante de electrónico.
Por otra parte, lo correcto sería enviar:
Solo hazle clic en el signo “+” para visualizar la información.
• Archivo XML • Versión impresa del comprobante electrónico
Miguel ¿No tienes un programa para poder visualizarlo en PDF?
Verificación de un comprobante electrónico Para verificar si un comprobante es electrónico podemos reali-zarlo con los datos que figuran en la versión impresa.
Es muy complicado, porque cada empresa diseña su comprobante electrónico a su elección y modelo. ¡Pero no te compliques!
Link para verificar la validez de un comprobante electrónico También, podemos validar el archivo xml para verificar si el comprobante es válido. Link para verificar un archivo XML de un comprobante electrónico Personalmente, recomiendo este tipo de validación, tener presente que debe realizar a partir del séptimo día de
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NOTICIERO DEL CONTADOR
Si el comprobante electrónico empieza con la serie E001 o EB01, significa que ha sido emitido desde el portal de Sunat. Por lo tanto, lo puedes descargar la versión impresa con tu clave sol. Pero, si el comprobante electrónico es emitido desde los servidores del cliente, puedes solicitarle a tu proveedor una copia de la versión impresa.
BACKUO PDT’S
Como generar backup de los PDTs Escrito por: CPC Miguel Torres
La semana pasada, me solicitaron generar backup de los
Como generar backup PDT PLAME
PDTs de un grupo empresarial. De igual forma que el paso anterior, ingresamos a la carpeta En respuesta les adjunte dos archivos:
donde instalamos el PDT PLAME, nos dirigimos a la carpeta DATA y copiamos el archivo llamado:
• SUNATPDT.MDB • pdt60120556106909.db3
• pdt60120556106909.db3
Luego, de unos minutos, me respondieron indicando:
Mediante este procedimiento, si solo copias un archivo, generas un backup individual por empresa.
Miguel, te he solicitado un backup de los PDTs, revisar los archivos que has enviado.
Restaurar Copia de Seguridad
Volví a revisar los archivos, y me percaté que había generado
Para restaurar la copia de seguridad, lo único que tienes que
los backup de una forma no tradicional.
hacer es pegar el archivo en el mismo lugar que deseas restaurar.
En lo personal, me gusta generar backup de los PDTs copiando los archivos de base de datos de los respectivos PDT 621
En otras palabras, es como copiar un archivo y pegarlo.
y PDT PLAME. Generar backup de los PDTs
ConclusiónES
Para realizar un backup de los PDTs de una fácil y rápida, solo
1. Se puede generar backup de los PDTs solo copiando
debes realizar el siguiente procedimiento.
los archivos de base de datos de las declaraciones.
Como generar backup PDT 621
2. Es una alternativa más rápida que la forma tradicional, no necesitamos saber los accesos a los PDTs como
Ingresamos en la carpeta donde hemos instalado el PDT SU-
usuario y/o password.
NAT, y copiamos el archivo llamado: • SUNATPDT.MDB
Recomendación
Realizando este procedimiento, generas un backup de todas
1. Invitarlos para el Miércoles 18 de Octubre al taller full prác-
las empresas que tienes almacenado en tu PDT 621 y otras
tico, donde veremos cómo se realiza las anotaciones, correc-
declaraciones.
ciones, reportes, etc., más información del taller aquí.
REVISTA CONTABLE MISHA
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COMPRAS ELECTRÓNICO
Errores en el Registro de Compras Electrónico Escrito por: CPC Miguel Torres
Te voy a comentar algo muy importante:
Estado 7
No todos los errores en el registro de compras electrónico
Cuando la fecha de emisión del comprobante de pago
tienen solución, ten mucho cuidado.
o pago del impuesto, por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación
Pon atención a lo siguiente:
y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la emisión o pago del impuesto.
Existen algunos errores en el registro de compras electrónico que no podrás solucionar.
Estado 9
Por lo tanto, lo único que podrás hacer es rectificar tu PDT 621.
Cuando se realice un ajuste o rectificación en la anotación de la información de una operación registrada en un peri-
Estados del Registro de Compras Electrónico
odo anterior.
El registro de compras electrónico tiene cinco estados o
De los cinco estados disponibles para el registro de com-
indicadores que utilizaremos para calificar a una oper-
pras, solo uno de ellos se utiliza para realizar las correc-
ación anotada.
ciones antes posibles errores de anotación: estado 9.
Estado 0
Pero dicho estado se utiliza cuando vas a realizar un ajuste o rectificación de una operación ya anotada, no de
Cuando la operación es optativa sin efecto en el IGV.
una operación no anotada.
Estado 1
Errores en el Registro de Compras Electrónico
Cuando se anota el comprobante de pago o documento
Error 01. Anotación sin movimiento cuando si hay
en el periodo que se emitió o que se pagó el impuesto.
compras declaradas en el PDT 621
Estado 6
La empresa Noticiero Contable en su declaración del PDT 621 del periodo agosto 2017, declaro en compras un mon-
Cuando la fecha de emisión del comprobante de pago o de
to de S/ 10,000 soles.
pago del impuesto, por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación y esta
Para poder cumplir con el cronograma de vencimiento, se
se produce dentro de los doce meses siguientes a la emi-
realizó la anotación del registro de compras electrónico sin
sión o pago del impuesto.
movimiento.
20
NOTICIERO DEL CONTADOR
COMPRAS ELECTRÓNICO
Antecedentes:
La empresa Noticiero Contable en su declaración del PDT 621 del periodo julio 2017 declaro por compras S/ 50,000
• Se realizó la anotación del registro de compras sin mo-
soles.
vimiento, teniendo en cuenta que si había declarado compras en su PDT 621. • La empresa espera poder corregir dicha anotación en el periodo siguiente: setiembre 2017.
Realizando su anotación de sus libros electrónicos, realizo la anotación de su registro de compras electrónico por un monto de S/. 20,000 soles.
• El asesor de la empresa, menciona que dicho error, no tiene una infracción. Posible solución:
Antecedentes: • En la anotación de julio 2017, se olvidó anotar 5 facturas de compras.
La posible solución sería añadir las compras no registradas en el periodo de setiembre 2017, pero surge la pregunta: ¿Qué estado vamos a utilizar? En este caso NO EXISTE ningún estado para poder realizar
• La empresa espera solucionarlo en el siguiente periodo: agosto 2017. Posible solución:
una solución. Al igual que el caso anterior se espera poder agregar las En el registro de compras electrónico solo existe un estado para
facturas olvidadas en el periodo de agosto 2017, pero tam-
corregir: Estado 9, pero para poder usarlo, el requisito es haber
bién surge la pregunta: ¿Qué estado vamos a utilizar?
anotado mal una operación. La respuesta es la misma, NO EXISTE, por ende solo quedaría No puedes utilizar el estado 9 en operaciones no anotadas.
rectificar el PDT 621 de julio 2017.
Conclusión:
¿Qué pasa si no rectifico mi PDT 621?
Por lo tanto, se tendrá rectificar el PDT del periodo agosto 2017,
Si no rectificas tu PDT 621, existirá una diferencia entre la ano-
en la cual tendrás que colocar en la casilla de compras “0”.
tación del registro de compras electrónico y el PDT 621. Esto puede originar una fiscalización parcial electrónica.
Miguel ¿Qué pasa con mis facturas de compras? Nada, no pierdes el crédito fiscal, lo podrás usar hasta 12 me-
CONCLUSIÓN
ses siguiente de la fecha de emisión. 1. Recuerda existen dos errores en el registro de compras Error 02. Anotación de un monto menor al declarado
electrónico que no se pueden solucionar.
en el PDT 621
REVISTA CONTABLE MISHA
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FORMATOS CIVILES
FORMATOS CIVILES
Modelo de Unión de Hecho Señor Notario Yo, …………., con DNI N°…………….. y ……………. con DNI N° ………….., domiciliados en …….......……….., a usted respetuosamente, exponemos: Que, desde el año ……, es decir hace más de 2 años, convivimos voluntariamente los suscritos en nuestro domicilio sito en ……………, habiendo procreado ….. hijos llamados …………. y ………………… de ….. y …… años, respectivamente, por lo que en mérito de lo dispuesto por la Ley 29560 y la Ley 26662, solicitamos que por escritura pública se declare el reconocimiento de nuestra Unión de Hecho. Para estos efectos declaramos expresamente que convivimos voluntariamente hace más de dos años, que nos encontramos libres de impedimento legal para hacerlo y que a la fecha ninguno de nosotros tiene vínculo matrimonial ni otra unión de hecho vigente. Por tanto: A usted señor Notario pedimos que luego del trámite de Ley se eleve a escritura pública la presente declaración de unión de hecho, cursándose partes al registro personal para su inscripción. OTROSI DIGO: Que, a efectos de elevar a escritura pública nuestra solicitud, adjuntamos: 1. Certificado Domiciliario de los suscritos, extendido notarialmente o (por la Policía Nacional del Perú) 2. Certificado Negativo de Unión de Hecho expedido a nombre de los solicitantes por el registro personal de los registros públicos de nuestro domicilio. 3. Partidas de Nacimiento de nuestros hijos ……. y ……. 4. (Otros medios probatorios) ej. (El título de propiedad de un inmueble adquirido a nombre de ambos) o (la tarjeta de propiedad de un vehículo a nombre de ambos) 5. Declaración testimonial que deberá ser ratificada (hecha) ante usted, Señor Notario, de los testigos …………….. de ……. años de edad, domiciliado en …………… y ……….. de……. años, domiciliado en ……………., quienes declararán que conocen de nuestra convivencia, si estamos libres de impedimento para contraer matrimonio y el tiempo de nuestra unión. Por los fundamentos precedentes debe tenerse por cumplido los requisitos de Ley Lima, …… de………. de 201……
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NOTICIERO DEL CONTADOR
GASTOS PREOPERATIVOS
TRATAMIENTO DE LOS GASTOS PREOPERATIVOS Escrito por: Bach. Williams Joel Ilizarbe Tolentino
Cuando una o varias personas se juntan con un mismo objetivo, que es el de generar lucro, recorren por un camino de formalización.
podemos revisar el párrafo 69 que establece desembolsos a considerar como gastos:
Es en ese camino que la empresa tendrá una estabilidad y seguridad, y para ello deberán los responsables realizar desembolsos de dinero.
“a)… Los gastos de puesta en marcha pueden incluir los costos legales y administrativos para la creación de la entidad jurídica…”
Los gastos preoperativos son aquellos egresos que se dan antes de realizar las actividades comerciales o por la expansión de las actividades de la empresa. Para entender mejor la idea y a manera de ejemplo, pasaré a mencionar los pasos para constituir una empresa: 1. Reserva de Nombre de la empresa. 2. Elaboración de la minuta. 3. Elevar la minuta a escritura pública. 4. Inscripción de la escritura pública en SUNARP. 5. Trámite del RUC. 6. Solicitud de la licencia de funcionamiento. A continuación vamos a ver el tratamiento contable y tributario de estos gastos para prevenir posibles contingencias. La norma que prescribe el tratamiento contable de los gastos preoperativos es la NIC 38 “Activos Intangibles”. Lo primero es analizar si algún desembolso efectuado cumple con los requisitos para ser considerado como Activo Intangible: Activo Intangible (párrafos del 9 al 17 de la NIC 38)
Identificable
Control sobre el recurso
Beneficios económicos
Carencia de sustancia física
Si no se cumple con lo mencionado anteriormente,
Entonces, podríamos decir que contablemente los gastos preoperativos son gastos, ya que no cumplen con los requisitos para ser considerados activos intangibles. TRATAMIENTO TRIBUTARIO Veamos que nos dice las normas tributarias con respecto a los gastos preoperativos: Ley del Impuesto a la Renta, artículo 37 inciso g):
“Los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa, a opción del contribuyente, podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años”
De lo anterior y en concordancia con el Informe N° 132-2015-SUNAT/5D0000, decimos que podemos amortizar los gastos preoperativos en un plazo de 1 a 10 años. Por otro lado, el inciso d) del art. 21 del Reglamento de la Ley del IR, la RTF 02989-4-2010 y el Informe N° 062-2009-SUNAT/ 2B0000, concuerdan en que se deducirá estos gastos en el ejercicio gravable en que se inicie la producción o explotación. Como hemos apreciado, la norma tributaria nos da la salvedad de poder considerar como activo intangible los desembolsos preoperativos.
REVISTA CONTABLE MISHA
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GASTOS PREOPERATIVOS
DIFERENCIAS TEMPORALES
-------------------- X ----------------
Si la compañía decide activar estos desembolsos, por ende amortizar el gasto de 2 a 10 años, nos encontraremos con una diferencia temporal deducible.
63
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
DEBE
HABER
870.00
632 Asesoría y Consultoría 6322 Legal y tributaria
El hecho de considerar una diferencia temporaria acarrea la aplicación de la NIC 12 “Impuesto sobre las ganancias”.
500.00
639 Otros servicios prestados por terc. 6399 Gastos Registrales
Es así que se irá revirtiendo en los ejercicios siguientes vía deducción de la amortización.
63991
Reserva
de
nombre
20.00
CASO PRÁCTICO
63992 Inscripción ante SUNARP
El 01 de Octubre del 2017 los señores Miguel Torres y Joel Ilizarbe deciden constituir una empresa de consultoría contable “Noticiero del Contador S.A.C.”, y para ello han incurrido en los siguientes gastos: N
Descripción
Monto (S/.)
1
Reserva de nombre.
20.00
2
Minuta y escritura pública de constitución
500.00
3
Inscripción ante SUNARP.
350.00
4
Trámite del RUC.
0.00
5
Trámite de licencia de funcionamiento.
150.00
GASTOS POR TRIBUTOS
150.00
643 Gobierno Local 6434 Licencia de Funcionamiento 150.00 x/x Por la depreciación del vehículo
10
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
1,020.00
EFECTIVO 101 Caja 01/10 Por los gastos preoperativos. -------------------- X -------------------
94
Notas:
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
1,020.00
941 Gastos de administración
- La empresa inicia sus actividades el 01 de Noviembre del 2017. - Por un tema de estrategia, los socios deciden considerar todo el desembolso como gasto en el primer año. Se pide realizar la respectiva contabilización de dichos gastos.
24
350.00
64
NOTICIERO DEL CONTADOR
79
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 01/10 Por el destino de los gastos.
1,020.00
APLICACIONES ÚTILES
7 aplicaciones gratuitas para organizar tu tiempo
¿Te falta tiempo para cumplir tus obligaciones del día? En este artículo te recomiendo 7 aplicaciones para organizar tu tiempo y mejorar tu productividad.
1. Togg Tiene una función de ayuda para todos aquellos usuarios que tienen problemas de organización a la hora de distribuir su tiempo en un proyecto concreto evitando que se distraigan en otras acciones.
2. Everhour Diseñada para plasmar el tiempo invertido en una actividad, pudiendo visualizar informes con la tarea realizada por un equipo de trabajo, además aporta gráficos que permiten conocer la distribución del tiempo día a día.
3. Timesheet Permite mantener un registro constante de todas las actividades que desarrollamos a lo largo del día.
REVISTA CONTABLE MISHA
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APLICACIONES ÚTILES
4. Eternity Time Es una aplicación diseñada para la distribución del tiempo laboral además del ámbito del ocio y familiar.
5. Timme Planner Es otra de las aplicaciones que combinan la planificación de la vida laboral y diaria obteniendo el máximo rendimiento del usuario. Se divide en varias secciones como: salud, hogar, familia, trabajo, estudio.
6. My minutes Ofrece la posibilidad de marcar los objetivos con vetas de color verde una vez que los hayamos cumplido, además se pueden recibir notificaciones con las tareas que debemos desarrollar a lo largo del día, así como cuando completamos la tarea.
7. Timely Diseñada para medir el tiempo, cumple las funciones de reloj, alarma, cronómetro y temporizador, aunque cuenta con varias incorporaciones que le hacen diferenciarse de un simple medidor de tiempo.
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NOTICIERO DEL CONTADOR
INDICADORES TRIBUTARIOS
INDICADORES TRIBUTARIOS
CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2017 FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC
Buenos contribuyentes y UESP
PERIODO TRIBUTARIO
0
1
2y3
4y5
6y7
8y9
Enero 2017
14.02.2017
15.02.2017
16.02.2017
17.02.2017
20.02.2017
21.02.2017
22.02.2017
Febrero 2017
14.03.2017
15.03.2017
16.03.2017
17.03.2017
20.03.2017
21.03.2017
22.03.2017
Marzo 2017
18.04.2017
19.04.2017
20.04.2017
21.04.2017
24.04.2017
25.04.2017
26.04.2017
Abril 2017
15.05.2017
16.05.2017
17.05.2017
18.05.2017
19.05.2017
22.05.2017
23.05.2017
Mayo 2017
14.06.2017
15.06.2017
16.06.2017
19.06.2017
20.06.2017
21.06.2017
22.06.2017
0,1,2,3,4,5,6,7,8,9
Junio 2017
14.07.2017
17.07.2017
18.07.2017
19.07.2017
20.07.2017
21.07.2017
24.07.2017
Julio 2017
14.08.2017
15.08.2017
16.08.2017
17.08.2017
18.08.2017
21.08.2017
22.08.2017
Agosto 2017
14.09.2017
15.09.2017
18.09.2017
19.09.2017
20.09.2017
21.09.2017
22.09.2017
Setiembre 2017
13.10.2017
16.10.2017
17.10.2017
18.10.2017
19.10.2017
20.10.2017
23.10.2017 23.11.2017
Octubre 2017
15.11.2017
16.11.2017
17.11.2017
20.11.2017
21.11.2017
22.11.2017
Noviembre 2017
15.12.2017
18.12.2017
19.12.2017
20.12.2017
21.12.2017
22.12.2017
26.12.2017
Diciembre 2017
15.01.2018
16.01.2018
17.01.2018
18.01.2018
19.01.2018
22.01.2018
23.01.2018
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SPOT (D. Leg. N° 940 - R.S. N° 183-2004/Sunat) CÓDIGO
DEFINICIÓN
TASAS DE DEPRECIACIÓN 2017
%
BIENES
VENTA DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV 004
Recursos Hidrobiológicos
4%
005
Maíz Amarillo Duro
4%
009
Arena y piedra
10 %
010
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos
15 %
014
Carnes y despojos comestibles
4%
017
Harina, polvo y “pellets” de pescado crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos
4%
008
Madera
4%
031
Oro gravado con el IGV
10 %
034
Minerales metálicos no auríferos
10 %
035
Bienes exonerados del IGV
1.5 %
036
Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV
1.5 %
039
Minerales no metálicos
10 %
040
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismo
4%
DEPRECIACIÓN ANUAL
1
Edificios y construcciones
(*) 5 %
2
Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca
25 %
3
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.
20 %
4
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.
20 %
5
Equipos de procesamiento de datos
25 %
6
Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991
10 %
7
Otros bienes del activo fijo
10 %
8
Gallinas
(**) 75 %
9
Edificaciones y construcciones realizadas exclusivamente para desarrollo empresarial, que iniciaron la construcción el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 % al 31 de dciembre de 2016
(***)20 %
SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV 012
Intermediación laboral y tercerización
10 %
019
Arrendamiento de bienes
10 %
020
Mantenimiento y reparación de bienes muebles
10 %
021
Movimiento de carga
10 %
022
Otros servicios empresariales
10 %
024
Comisión mercantil
10 %
025
Fabricación de bienes por encargo
10 %
026
Servicio de transporte de personas
10 %
030
Contrato de Construcción
4%
037
Demás Servicios gravados con el IGV
10 %
(*)
Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009).
(**)
Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1 830/01/2001).
(***)
Ley N° 30264 - artículo 2.
REVISTA CONTABLE MISHA
27
INDICADORES TRIBUTARIOS
TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS
TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS IMPUESTO A LA RENTA COD.
CONCEPTO
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO COD.
CONCEPTO
MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO TESORO
ESSALUD ONP
6011
....
No inscripción en los registros de la Administración
6013
....
Inscripción con datos falsos
6018
....
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
Precio de venta al público cigarrillos - Apendice IV
6021
....
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no corresponda al régimen o al tipo de operación
2051
Cervezas - sistema especifico - Apendice IV
6031
6431
No llevar libros contables u otro registros exigidos
Quinta categoría - Retenciones
2054
Productos afectos a la tasa del 30% . Apendice IV
6033
....
No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas, remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
3111
Regimen Especial
2072
Loterias, bingos, rifas
6035
....
Llevar con atraso los libros y registros
3311
Amazonia
3411
Agrario (D-Leg. N° 885)
COD
6037
6437
No conservar libros y registros y documentación sustentatoria
3611
Frontera
8131
Cuenta propia
6073
6473
3036
Renta - Distribución de dividendos
Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones distintas a las establecidad
8132
Rentención
6075
6475
No exhibir los libros y registros que la Administración Tributaria solicite
3037
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A Ley de Renta
6079
....
3038
ITAM
COD.
CONCEPTO
3039
Retenciones Renta Liquidaciones de compras
5210
Seguro Regular - Ley N° 26790
6083
6483
Proporcionar información falsa
3061
Renta no domiciliados Cuenta propia
5211
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
6084
6484
No comparecer o comparecer fuera de plazo
3062
No domiciliados - Retenciones
5214
Essalud Vida
6086
6486
Ocultar o destruir avisos de Sunat
3071
Regularización - Otras categorías
5222
Seguro Agrario
6095
....
5410
Fondo Derechos Sociales del Artista
Autorizar libros y registros vinculados a asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido
3072
Regularización rentas de primera categoría
6117
....
3073
Regularización rentas del trabajo
No entregar certificados de retención o percepción, así como de rentas y retenciones
Regularización rentas de segunda categoría
6118
....
No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
3074
COD.
3081
Regularización - Tercera categoría
5310
Pensiones Ley N° 19990
6131
....
Recuperación de mercaderia comisada
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
53402
Ley N° 29903 Retenc. Indep.
COD.
53401
Ley N° 29903 Cta. Prop. Indep.
3011
Primera categoría - Cuenta propia
2011
Combustible - Apendice lll
3021
Segunda categoría - Cuenta propia
2021
Productos afectados a la tasa del 10% - Apendice lV
3022
Segunda categoría Retenciones
2031
Productos afectados a la tasa del 17% - Apendice lV
3031
Tercera categoría - Cuenta propia
2034
Productos afectados a la tasa del 20% - Apendice lV
3041
Cuarta categoría - Cuenta propia
2041
3042
Cuarta categoría - Retenciones
3052
CONCEPTO
4131
Categoría 1
4032
Categoría 2
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS COD.
CONCEPTO
ITF CONCEPTO
ESSALUD
ONP
CONCEPTO
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO TESORO
ESSALUD ONP
6041
6441
No presentar la declaración en los plazos establecidos
6051
6451
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro del plazo
6064
6464
Presentar otras declraciones o comunicaciones en forma incompleta
CONCEPTO
1016
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
5612
Contribución solidaria
7011
Impuesto al rodaje
6089
6489
No retener o no percibir titulos establecidos
7021
Impuesto de Promoción Municipal
6091
6491
Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente notas de crédito negociables
7031
Contribución al Sencico
6111
6411
7101
Impuesto a las acciones del Estado
Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos establecidos
1011
Cuenta propia
1012
Liquidaciones de compras Retenciones
1032
Régimen de proveedores de bienes y servicios - Retenciones
7111
Impuesto a los casinos
1041
Utilización de servicios prestados no domiciliados
7121
Impuesto a las máquinas tragamonedas
1052
Régimen de percepción
7131
Promoción turistica
28
Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
CONCEPTO
OTROS TRIBUTOS COD.
CONCEPTO
NOTICIERO DEL CONTADOR
Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo 174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
